2 Способ. Построение уплотненного аналитического баланса:
Для анализа состояния организации по балансу можно построить уплотнённый аналитический баланс путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей и их перекомпоновки с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
В укрупненный б/б м. вводиться данные итоговых строк, группирующие информацию по классу ликвидности, скорости погашения обязательств и СОС
Методика Д-Н предполагает также корректировку баланса на индекс инфляции.
Практическая полезность данного приёма связана с тем, что бухгалтерский баланс требует уточнения и определённой перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию ОА и ВНА, СК и ЗК.
Схема построения аналитического баланса.
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения |
|||||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
в абсолютных величинах |
в структуре |
в % к величине на начало года |
в % к изменению итога баланса |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=3-2 |
7=5-4 |
8=(62)100 |
9 |
АКТИВ |
А1 |
А2 |
|
|
А2 – А1= А |
|
|
|
А |
||||||||
… |
||||||||
Аi |
||||||||
… |
||||||||
Аn |
||||||||
БАЛАНС (Б) |
Б1 |
Б2 |
100 |
100 |
П=П2 – .П1 |
0 |
|
100 |
ПАССИВ |
А1 |
А2 |
|
|
А2 – А1= А |
|
|
|
П |
||||||||
… |
||||||||
Пj |
||||||||
… |
||||||||
Пm |
||||||||
БАЛАНС (Б) |
Б1 |
Б2 |
100 |
100 |
П=П2 – .П1 |
0 |
|
100 |
Вывод по таблице:
Исследование структуры активов позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных активов в имуществе м. свидетельствовать о:
формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
отвлечении части оборотных средств на кредитование потребителей, организации дочерних предприятий, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части
Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние произв. потенциала организации, эффективность использования ОС и НМА, скорость оборота текущих активов и др.
Исследование структуры пассива позволяет сделать вывод
об уровне финансовой независимости предприятия (доля СК);
об активности привлечения заемных средств, что характеризует кредитоспособность предприятия (доля ЗК);
На основе динамики пассивов необходимо дать экономическую оценку изменения каждой ключевой статьи баланса. Следует иметь в виду, что увеличение доли собственных средств за счет любого из источников, способствует усилению финансовой устойчивости организации, при этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
Подводя итог можно сказать, что в общих чертах признаками удовлетворительной работы предприятия являются [Д-Н]:
Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
Собственный капитал организации должен превышать заёмный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала;
Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть примерно одинаковыми;
Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 процентов;
В балансе должна отсутствовать статья отсутствовать статья
"Непокрытый убыток отчетного года"