9.2 Принципы налогообложения и элементы налога

Принципы налогообложения определенны А. Смитом:

1. Принцип справедливости – всеобщность обложения и равномерность распределения налогового бремени;

2. Принцип определенности требует, чтобы вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа были ясно определены и доведены до плательщиков;

3. Принцип удобности указывает на необходимость взимания налогов в удобное время и удобным способом для плательщика;

4. Принцип экономии заключается в снижении затрат по взиманию налога, в превышении суммы налога над расходами по их сбору.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все его элементы.

Элементы налога:

1. Налогоплательщики и плательщики сборов (ст. 19 НК РФ)- организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

2. Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ)- реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

3. Налоговая база (ст. 54 НК РФ) – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

4. Налоговый период (ст. 55 НК РФ) – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

5 Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть в двух формах:

• в процентах к налогооблагаемой базе (адвалорные);

• специфические ставки – в денежном выражении на единицу

5 Порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ) - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

6. Порядок и сроки уплаты налог (ст. 57 НК РФ).

Льготы по налогам и сборам (ст. 56 НК РФ) – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговыми льготами могут быть:

• изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налогообложения;

• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

• снижение налоговых ставок;

• целевые налоговые льготы (в т.ч. инвестиционные налоговые кредиты - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам).