5. .Налоговая с-ма: виды и группы налогов, основные налоги, функции налогов, налоговая ставка и ее виды.

Налог – принудительное изъятие гос-ом у домохозяйств и фирм опр суммы денег не в обмен на товары и услуги, основной источник доходов гос-ва.

Принципы нал-ия (А. Смит): Налог. систем. должна быть: справедливой, понятной, удобной, недорогой, всеобщей, стабильной, обязательной, равнонапряженной, эффективной. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Нал.сист включает: 1.субъект нал-ия - кто должен платить налог, 2.носитель налога – лицо, кот факт оплачивает налог, 3. объект – что облагается налогом, налог, 4.источник налога – доход, засчет кот уплачивается налог, 5.ставки налога - %, по кот рассчит сумма налога.

T=t*Y, T – налог, Y-доход, t-ставка налога, 6.средняя налоговая ставка: t=T/Y*100% , 7. предельная налоговая ставка: t= ∆T/ ∆Y*100%/

Виды и группы налогов

1.По способу платежа различают

Прямые: особенность – кто оплачивает и кто выплачивает налог гос-ву одно и тож лицо.

Налоги на доходы от факторов произ-ва и имущество: подоходный налог с физических лиц 13% (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика, платежи осуще-ся в течение года, но окончательный расчет производится в конце его; налог на прибыль пред-тий (корпораций, фирм 35%) - взимается в случае, если они признаются юридическими лицами (двойное налогооблож – сначала налога на прибыль пред-тий, а затем еще подоходный); налог на соц страх-ие и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др

Косвенные налоги - частично или полностью переносятся на цену товара или услуги: Налоги на товары и услуги: налог с продаж, который в наст время заменен налогом на доб-ую стоимость (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

2.В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог

1.местные бюджеты: налоги на имущество физ лиц и земельный налог, налог на наследство или дарение и некоторые незначительные налоги, 2.региональные: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожный и транспортный налоги и ряд менее значительных налогов, 3.федеральные: НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, взносы во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и сборы, различные налоги на пользователей природными ресурсами. 

Основные функции: 1.Фискальная, суть кот состоит в пополнении доходов гос-ва на различных уровнях, необходимых для исполнения гос-вом своих ф-ций. 2.Распределительная, распределение совок-го общественного продукта между юр-ми и физ лицами, отраслями и сферами экономики, гос-ом в целом и его террит-но-админ-ми образованиями. 3.Регулирующая, суть которой в активном воздействии гос-ва с помощью эконом рычагов и методов на эконом и соц процессы в обществе.4.Контрольная, состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе обр-ния и распр-ия доходов различных субъектов экономики.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная хар-тика объекта налогообл-я.

В зависимости от налоговой ставки (ее способ установки) различают виды налогов:

1.твердые налог. ставки – устан-ются в абс-ных величинах за ед. налогообложения: 20$ - 1 тонна, 2.пропорц-ные налог. ставки - действуют в одинаковом %м отношении, независимо от уровня доходов, 3.прогрессивные налог. ставки - растут с ростом уровня доходов, 4.регрессивные налог. ставки - налог ставка снижается с ростом уровня доходов, 5.автономные (аккордные) налоги – не зависят от уровня дохода