- •По специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта и отчётности в России.
- •2. Сущность‚ содержание и значение Федерального закона «о бухгалтерском учете»
- •3. Понятие и формирование учётной политики.
- •4. Сравнительная характеристика финансового и управленческого учёта.
- •5. Учёт денежных средств в кассе‚ на расчётных и других счетах в банке.
- •6. Система «директ-костинг».
- •8. Сущность систем «стандарт-костинг»‚
- •9. Понятие‚ классификация и учёт финансовых вложений
- •10. Учёт расчётов с подотчётными лицами.
- •11. Учёт расчётов с поставщиками и покупателями.
- •12. Учёт расчётов по налогам и сборам
- •13. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
- •14. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
- •15. Учёт наличия и движения производственных запасов.
- •16. Учёт наличия и движения основных средств
- •17. Бухгалтерский и налоговый учёт амортизации основных средств.
- •18. Учёт прочих доходов и расходов.
- •19. Учёт нематериальных активов и их амортизации
- •21. Учёт расходов на организацию производства и управление.
- •22. Синтетический и аналитический учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции растениства
- •23. Синтетический и аналитический учет затрат и калькулирование себестоимости продукции животноводства
- •24. Синтетический и аналитический учет затрат и калькулирование себестоимости продукции промышленных производств
- •25. Синтетический и аналитический учет затрат по вспомогательным производствам
- •26. Учёт продажи готовой продукции (работ‚ услуг)
- •27. Учёт вложений во внеоборотные активы.
- •28. Учёт уставного‚ резервного и добавочного капитала.
- •29. Учет прибылей и убытков, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •30. Учёт резервов предстоящих расходов
- •31. Учёт долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
- •32. Инвентаризация имущества и обязательств. Порядок отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учёта.
- •33. Роль и значение Международных стандартов учёта и финансовой отчётности (мсу фо).
- •34,Основное содержание мсфо 41 «сельское хозяйство»
- •35. Состав и содержание бухгалтерской отчётности.
- •36. Сущность‚ роль и функции экономического контроля в управлении экономикой.
- •37. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».
- •38. Содержание и порядок использования международных стандартов аудита (мса).
- •39. Субъекты обязательного аудита. Ответственность экономических субъектов за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки.
- •40. Подготовительный этап аудиторской проверки.
- •41. Аудиторские доказательства‚ их виды и источники получения.
- •42. Аудит учредительных документов и расчётов с учредителями организации.
- •43. Виды аудиторских заключений. Структура аудиторского заключения.
- •44. Аудит расчётов с персоналом по оплате труда.
- •45. Аудит расчётов с бюджетом по налогам и сборам. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки
- •Источники информации для проверки
- •Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета
- •Перечень аудиторских процедур
- •Назовите типичные ошибки в организации учета расчетов по налогам и сборам.
- •Вопрос№ 46 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •47. Аудит сохранности и учёта основных средств.
- •План и программа аудиторской проверки учета основных средств
- •48. Аудит расчётов с поставщиками и покупателями
- •49. Аудит затрат на производство продукции (работ‚ услуг).
- •1 Методологические и организационные основы аудита затрат на производство
- •1.1 Совершенствование методики и организации аудита затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •1.2 Планирование аудиторской проверки
- •2 Аудиторская проверка процесса производства
- •2.1 Аудит калькулирования себестоимости продукции
- •50. Аудит финансовых результатов деятельности организации.
- •Аудит учета финансовых результатов и их использования. Типичные ошибки
- •51 Автоматизация бухгалтерского учёта «1с: Бухгалтерия».
- •58. Единый сельскохозяйственный налог‚ порядок его исчисления и уплаты.
- •59 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: порядок их исчисления и уплаты
- •61. Земельный налог‚ порядок его исчисления и уплаты.
- •Глава 31. Земельный налог нк рф.
- •62 Понятие корпоративных ценных бумаг и их характеристика
- •64 Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов
- •65. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.
- •66 Нетрадиционные банковские услуги:лизинг,факторинг,форфейтинг,траст
- •67. Понятие собственного капитала организации‚ характеристика его элементов.
- •68. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль коммерческими организациями.
- •69. Порядок исчисления и уплаты организациями налога на добавленную стоимость.
- •Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- •70. Порядок исчисления и уплаты организациями налога на имущество.
- •71. Органы управления финансами в Российской Федерации
- •72 Структура финансовой системы Российской Федерации
- •74. Система межбюджетных отношений в Российской Федерации.
- •75 Финансовые ресурсы. Источники, виды и направления использования
- •76. Бюджетная система рф‚ её структура и принципы функционирования.
- •77.Анализ структуры и динамики себестоимости продукции
- •78. Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ баланса.
- •79. Анализ ликвидности баланса.
- •80. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •81. Анализ учетной (бухгалтерской) и экономической рентабельности.
- •82.Анализ состава и движения капитала организации.
- •83. Анализ отчета о движении денежных средств.
- •84. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами задолженности
- •85. Содержание и последовательность его проведения комплексного управленческого анализа
- •Обобщающая оценка эффективности хозяйственной деятельности.
- •86. Анализ производства продукции и ее качества.
- •88.Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования.
- •89.Анализ прибыли от продаж
- •90. Анализ ликвидности (платежеспособности) организации.
- •91. Анализ финансовой устойчивости.
- •92. Анализ деловой активности.
- •93. Анализ использования оборотных средств.
- •94. Анализ эффективности капитальных вложений.
- •Вопрос 95 Рынок: сущность, условия и причины возникновения, субъекты, структура, инфраструктура, функции
- •Вопрос 96 Государственное регулирование экономики: необходимость, сущность, объекты, цели, методы
- •Вопрос 97 Спрос и предложение. Равновесная и рыночная цена. Нарушение равновесия.
- •Вопрос 99 Экономическое содержание инфляции. Причины, виды, последствия. Антиинфляционная политика.
- •Вопрос 100 Формы собственности в условиях рыночной экономики.
- •Вопрос 101
- •Вопрос 102 Продовольственная безопасность страны
- •Вопрос 103 Понятие об экономической эффективности и проблемы ее повышения в сельском хозяйстве.
- •Вопрос 104 Показатели экономической эффективности использования ресурсов
- •Вопрос 105
- •Виды цен:
- •Вопрос 106 Понятие производительности труда, показатели, факторы и пути повышения.
- •Вопрос 107 Показатели уровня и экономической эффективности интенсификации.
14. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
Основными нормативными документами, регламентирующим отношения между работодателем и работником предприятия является Трудовой Кодекс РФ, коллективный договор или трудовой договор.
Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных и учетных документов. Личная карточка работника заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
В лицевые счета записывают необходимые сведения о работнике, все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.
Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Табель учета использования рабочего времени применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы, время работы (дата), наименование и разряд работы (операции), количество и качество работы, фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих, нормы времени и расценки за единицу работы, сумму заработной платы рабочих, шифр учета затрат на которой относится начисленная заработная плата, количество нормы - часов по выполненной работе.
Заработок работников определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю.
При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок установленных с учетом необходимой квалификации.
Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей ( отсутствия брака, рекламации, т.д.).
Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке.
Помимо заработной платы в бухгалтерии исчисляются отпускные, пособие по временной нетрудоспособности, оплата за работу в сверхурочное время, выходные и праздничные дни согласно действующего законодательства. Суммы начисленной оплаты труда включаются в затраты предприятия Д 20,23,25,26 К 70, суммы пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств социального страхования Д 69 К70.
В соответствии с ТК РФ руководитель предприятия вправе устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок. Их выплата осуществляется на основании приказа администрации с указанием наименования премии, ее размеров и источников финансирования.
Из начисленной заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам.
При определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы работников, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов в размере 400руб.и в размере 300 руб. за каждый месяц на каждого ребенка за каждый месяц пока доход не превысит 20000 руб.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка ( детей ) про изводится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.
По инициативе работника через бухгалтерию из заработной платы его работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; членские профсоюзные взносы; перечисления в филиалы Сберегательного банка.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 и кредиту счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму налога на доходы физических лиц;
28 «Брак в производстве» - на сумму удержаний с виновников брака;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на сумму за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму по исполнительным документам.
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками является расчетно-платежная ведомость. Этот регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого работника предприятия.
Расчетно-платежная ведомость имеет следующие показатели:
начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 70;
удержано и зачтено по видам платежей и зачетов - оборот по дебету счета 70;
к выдаче на руки или осталось за организацией на конец месяца – кредитовое сальдо по счету 70.
Последний показатель расчетно-платежной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- пассивный, сальдо кредитовое и отражает задолженность организации перед работниками по начисленной оплате труда и прочим начислениям. Учет ведется в журнале-ордере 10.
Бухгалтерские проводки по учёту расчётов с персоналом
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
1. |
Начислена заработная плата работникам основного производства (работникам вспомогательных производств, управленческому персоналу, работникам обслуживающих производств и хозяйств, работникам, занятым реализацией продукции) |
20 (23, 25, 26, 29, 44) |
70 |
2. |
Начислены отчисления в социальные внебюджетные фонды (единый социальный налог) |
20 (23, 25, 26, 29, 44) |
69 |
3. |
Удержан налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
4. |
Депонированы суммы невыплаченной заработной платы |
70 |
76 |
5. |
Предоставлен заём работнику организации |
73 |
50 |
6. |
Начислены проценты по предоставленному займу |
73 |
91 |
7. |
Возвращён заём с учетом начисленных процентов |
50 |
73 |
8. |
Отражена задолженность работника по возмещению материального ущерба, нанесённого организации |
73 |
94 |
9. |
Сумма недостачи внесена работником в кассу организации |
50 |
73 |
10. |
Сумма недостачи удержана из заработной платы виновного работника |
70 |
73 |