- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
5.3 Налог на прибыль
Объектом налогообложения налогом на прибыль является балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции товаров (работ, услуг), иных ценностей, включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями, в случаях установленных законодательством), филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный счет. Участники договора о совместной деятельности, ведущие расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами регистрируются в налоговом органе по месту нахождения такого участника. Им присваивается учетный номер налогоплательщика и они обязаны представлять расчет по налогу на прибыль, получаемую участниками договора о совместной деятельности.
Прибыль юридических лиц облагается налогом на прибыль по ставке 24%.
По ставке 15% облагается прибыль малых предприятий (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат со среднегодовой численностью работающих на них: в промышленности- до 200 человек; в науке- 100 человек; в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании- до 50 человек; в других отраслях непроизводственной сферы до 25 человек.
Прибыль предприятий АПК, полученная от производственно-технического и некоторых других видов обслуживания предприятий АПК, облагается налогом по ставке 10%. Прибыль предприятий АПК, полученная от строительства и ремонта производственных объектов АПК, облагается налогом по ставке 7%.
Фиксированные суммы налога на прибыль для мелкорозничной торговли сети устанавливаются местными советами в минимальных заработных платах в зависимости от товарооборота, ассортимента товаров и вида торговой точки.
От уплаты налога на прибыль освобождаются предприятия использующие труд инвалидов, если их численность составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за месяц, за исключением прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности, сельскохозяйственные предприятия по реализации произведенной ими продукции растениеводства и животноводства, рыболовства и пчеловодства, исправительно-трудовые колонии, тюрьмы, воспитательно-трудовые колонии.
Облагаемая налогом прибыль уменьшается на прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, на суммы прибыли, направленные на финансирование капиталовложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, на суммы, направленные на приобретение и строительство жилья своим работникам и т.д.
Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания налогом не облагается.
Освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала производства прибыль фармацевтических предприятий, полученная от реализации жизненно необходимых лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 5 декабря 2000 года № 52 «О Республиканском перечне основных лекарственных средств и изделий медицинского назначения»).
Предприятия, одновременно применяющие различные ставки налога, обязаны обеспечить раздельный учет выручки и затрат по видам деятельности, прибыль от которых облагается по этим ставкам.
Лица, признаваемые плательщиками налога на прибыль, которые не возлагают на свои структурные подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, уплаты налога на прибыль уплачивают налог по месту нахождения филиала. при этом уплата производится по расчету, представленному в налоговую инспекцию по месту регистрации, составленному на основе свободного баланса. К расчету прилагается реестр в разрезе всех филиалов с обязательным содержанием следующих реквизитов: балансовая прибыль филиала; начисленная сумма налога за отчетный период, в том числе по акту проверки; период представления расчета; адрес и учетный номер филиала.
Налог на прибыль уплачивается плательщиками ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
При определении облагаемой налогом прибыли из балансовой прибыли, полученной в целом по предприятию, исключаются:
сумма прибыли, полученной от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы, и определяемой как разность между полученными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доход;
сумма прибыли, полученной от осуществления лотерейной деятельности; от реализации ценных бумаг, от игорного бизнеса;
сумма налога на недвижимость.