Тема 13. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом (1 час)

Вопросы для обсуждения

1. Информационное обеспечение расчетов по оплате труда.

2. Основы организации учета труда и заработной платы на предприятии.

3. Порядок расчета отдельных видов заработка.

Практические задания

Задание 1. По приведенной хозяйственной ситуации рассчитайте сумму оплаты труда за март рабочего-повременщика и составьте бухгалтерские проводки.

Хозяйственная ситуация:

Рабочий-повременщик, находящийся на почасовой оплате, в марте 20хх года отработал 188 часов. В соответствии с производственным календарем в марте количество рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе – 175. В соответствии с Положением об оплате труда, при повременной форме оплаты труда за выполнение договорных обязательств выплачивается премия в размере 20 % от начисленной заработной платы, за сверхурочное время: до 10 часов часовая тарифная ставка увеличивается в 1,5 раза, от 11 до 20 часов часовая тарифная ставка увеличивается в 2 раза. Рабочий имеет 5 разряд. Часовая тарифная ставка рабочего данной квалификации составляет 90 рублей.

Задание 2. По приведенной хозяйственной ситуации рассчитайте сумму оплаты труда за март рабочим-сдельщикам и составьте бухгалтерские проводки.

Хозяйственная ситуация:

В соответствии с Положением об оплате труда, при сдельной форме оплаты труда за выполнение нормы выработки выплачивается премия в размере 10 % от начисленной заработной платы, за перевыполнение – 5% за каждый процент перевыполнения нормы выработки. Информация о выработке рабочих-сдельщиков за апрель 20хх года представлена в таблице 51.

Таблица 51

Данные о выработке рабочих-сдельщиков за апрель 20хх года

Ф.И.О.	Разряд	Расценка, руб.	Норма выработки, шт.	Фактическая выработка, шт.
1	2	3	4	5
Иванов И.И.	4	60	200	215
Петров П.П.	3	50	200	200

Вопросы для самостоятельного изучения

1. Формы, системы и виды оплаты труда.

2. Документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда.

3. Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

4. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

5. Учет удержаний из заработной платы.

6. Учет расчетов по обязательным страховым взносам.

7. Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

Задание для самостоятельной работы

По приведенной хозяйственной ситуации рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, который необходимо удержать с работников за апрель 20хх года и составьте бухгалтерские проводки. Расчет НДФЛ за апрель 200хх года осуществить по форме, приведенной в таблице 55.

Исходная информация:

- справочные данные о сотрудниках представлены в таблице 52;

- данные о начисленной заработной плате за январь-март приведены в таблице 53;

- сведения о налоге на доходы физических лиц, удержанном за январь-март с работников приведены в таблице 54.

Таблица 52

Справочные данные о сотрудниках

Таб №	Ф.И.О.	Должность	Система оплаты	Стаж работы	Право на налоговые вычеты
1	2	3	4		7
7002	Климов П.А.	Зам.директора	Оклад – 40000 руб.	15	один ребенок 20 лет, студент дневного отделения ВУЗа
7004	Закирова Т.Р.	бухгалтер	Оклад – 35000 руб.	12	Двое детей - 8 лет и 2 года

Таблица 53

Заработная плата за январь-март 20хх года

Выписка из лицевого счета работника Климов П.А.
№	Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель
1	Фактически отработано дней	10	19	22	20
2	Начислено повременно	25000	40000	40000	40000
3	Премия	7500	12000	12000	12000
4	Пособие по временной нетрудоспособности	12000
5	Итого	44500	52000	52000	52000
Выписка из лицевого счета работника ЗакироваТ.Р.
№	Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель
1	Фактически отработано дней	16	14	22	20
2	Начислено повременно	35000	25800	35000	35000
3	Премия	10500	7740	10500	10500
4	Пособие по временной нетрудоспособности		10500
5	Итого	45500	44040	45500	45500

Таблица 54

Сведения о НДФЛ, удержанном за январь-март

Табельный №	Ф.И.О.	Сумма, руб.
1	2	3
7002	Климов П.А.	18915
7004	Закирова Т.Р.	16723

Таблица 55

Расчет НДФЛ за апрель 2000х года

Ф.И.О	Всего доходов (январь – март)	Доходы за апрель	Всего доходов с начала года	Стандартные вычеты (ст.218)	Налоговая база с начала года	НДФЛ по ставке 13%	НДФЛ, удержанный с начала года	НДФЛ за апрель (13%)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Климов П.А.
Закирова Т.Р.
Итого

Контрольные вопросы

1. Нормативное регулирование трудовых отношений.

2. Определите задачи бухгалтерского учета при организации расчетов с персоналом по оплате труда.

3. Как осуществляется учет рабочего времени и выработки?

4. Каковы организационные предпосылки организации расчетов по оплате труда?

5. Какие формы оплаты труда применяются в настоящее время в организациях?

6. Каково информационное обеспечение расчетов по оплате труда с персоналом?

7. Как производится учет численности работников?

8. Какие требования предъявляются к организации учета отработанного времени?

9. Какие рекомендации применяются при организации учета выработки?

10. Как определяется начисленная заработная плата при повременной форме оплаты труда?

11. Как определяется начисленная заработная плата при сдельной форме оплаты труда?

12. Каков порядок оплаты сверхурочной работы?

13. Каков порядок оплаты работы в выходные и праздничные дни?

14. Как оплачивается работа в ночное время?

15. Каковы правила по оплате брака в производстве (по вине работодателя, по вине работника)?

16. Как рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности? От чего зависит размер пособия?

17. Как рассчитывается сумма отпускных?

18. Как рассчитываются отдельные виды выплат?

19. Перечислите виды удержаний из заработной платы.

20. Как организован текущий учет расчетов по оплате труда?

21. Как организован текущий учет расчетов по обязательным страховым взносам?

Рекомендуемая литература

1. Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 № 197-ФЗ (ред. от 25.11.2009).

2. Налоговый кодекс РФ, часть 2, от 15.08.2000 (ред. от 27.11.2010) глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

3. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (в редакции ФЗ РФ от 24.07.2009 N 213-ФЗ, ФЗ РФ от 8.12.2010 N 343-ФЗ).

4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

5. Положение об особенностях порядка исчисления среднего заработка: постановление Правительства РФ от 24.12.07 № 922.

6. Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию: постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 № 375.

7. «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам»: приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г № 91 в редакции приказа Минздравсоцразвития России от 11. 09.2009 г. № 740н.

8. "О направлении Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ": письмо Фонда социального страхования РФ от 14.12.2010 г. N 02-03-17/05-13765. 9. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1.

10. Бухгалтерский учет: учебник /Под ред. Ю.А. Бабаева. – М: Проспект, 2009.- Гл. 10.

11. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008. - Гл. 1: 1.1., 1.2., 1.4., 7,11.