12. Учет есн.

Единый социальный налог начисляется по кредиту счета 69, по соответствующим субсчетам. ДТ 20 КТ 69 - Начисление ЕСН с заработной платы рабочим основного производства ДТ 23 КТ 69 - Начисление ЕСН с заработной платы рабочим вспомогательного производства (например, рабочие котельной) ДТ 25 КТ 69 - Начисление ЕСН с заработной платы сотрудникам, обслуживающим основное производство (например, начальник цеха) ДТ 26 КТ 69 - Начисление ЕСН с заработной платы сотрудникам управленческого аппарата ДТ 08 КТ 69 - Начисление ЕСН с заработной платы по затратам капитального характера (например, по монтажу оборудования)

НЕ облагаются ЕСН выплаты и вознаграждения, если:

 у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

 у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Авансовые платежи уплачиваются в след. порядке:

1. За январь – июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы

2. За июль – сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ? годовой суммы налога

3. За октябрь – декабрь не позднее 15 января след. года в размере ? годовой суммы ЕСН.

Окончательный расчет налога производится с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включенных в налоговую базу и указанных в декларации о доходах, подаваемой до 30 апреля.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.     Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниями. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены в части второй Налогового кодекса РФ.

13. Учет ндфл

НДФЛ Устанавливаются в размере 9%.13% и 35%.

-Налоговая ставка в размере 9%: устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации. Полученных в виде дивидендов.

-Ставка 13% применяется в отношении всех видов дохода, выплачиваемых в пользу ф.л. не являющихся налоговыми резедентамн РФ.

-ставка 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

а) выигрыши, выплачиваемых организациями лотерей.

б) стоимости выигрешей и призов получаемых на конкурсах проводимых в целях рекламных товаров, работ, услуг.

в) сумм экономия на процентах при получении заемных средств.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога исчисляется в рублях. Исчисления сумм налога по ставке 13% проводятся нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма налога с дохода облагаемая по ставке 9%. 13% и 35% исчисляется и удерживается отдельно по каждой сумме выплаты.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: При определении налоговой базы большая группа налогоплательщиков имеет право на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

I. Стандартные налоговые вычеты определены в размере 3 000 руб., 500 руб., 400 руб., 600 руб. и применяются только к доходам облагаемым по ставке 13%:

1.Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется независимо от велнчены дохода:

а) лицам, получившим и перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с аварией на Чернобыльской АЭС.

б)лицам, ставшим инвалидами получившими или перенесшими лучевую болезнь и др. заболевания в следствии аварии на производственном объединении «Маяк».

в) лицам, учувствовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия до 31 января 1963г.

г) лицам, учувствовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий радиоактивных аварий, а также учувствовавших в сборке ядерных зарядов до 31 января 1961г.

д) инвалидам ВОВ

е) инвалиды 3-х групп из числа

военнослужащих.

2. Стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется в отношении:

а) героев советского союза, героев РФ и лиц, награжденных орденом славы 3-х степеней.

б) лиц. вольно наемного состава Российской армии.

в) бывших узников концлагерей.

г) инвалиды детства

д) для лиц эвакуированных из мест подвергшихся радиоактивному загрязнению.

е) родителей и супругов военнослужащих погибших при защите СССР и РФ и т.д.

З.Стапдартный вычет в размере 400 руб. распространяется за каждый месяц налогового периода и действует до конца месяца исчисленный нарастающим итогом с начала года пока сумма не превысит 20 000 руб.. после чего указанный вычет не предоставляется.

4.Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка (до 24 лет), учащегося на дневной форме обучения и действует до месяца в котором доход достигнет 40 000 руб вдовам, вдовцам, одиноким родителям. Попечителям, опекунам, налоговый вычет в размере 600 руб. увеличивается в 2 раза, независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб. 500 руб. или 400 руб.

II. Социальные налоговые вычеты:

Предоставляются следующим налогоплательщикам:

а) в сумме доходов перечисляемых налогоплательщик:]м на благотворительные цели в виде денежной помощи в размере фактически произведенных расходов, ко не более 25% сумм дохода полученного в налоговом периоде.

б) в сумме уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не боле 38 000 руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

в) в сумме уплаченной налогоплательщике*! за услуги по лечению и в размере стоимости медикаментов, но не более 38 000 руб. в налоговом периоде.

Ш. Имущественные вычеты: К этой группе относят вычеты применяемые к доходам полученные от продажи имущества находившееся в собственности налогоплательщика

а) в сумме не более 1 000 000 руб. полученной налогоплательщиком в налоговом периоде, находившихся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет

б) в сумме не боле 125 000 руб., полученной от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет. При продаже имущества находящегося в собственности налогоплательщика 3 года и более имущественный вычет предоставляется в сумме полученной от продажи.

Ко 2 группе относится вычеты связанные с приобретением жилья, вычет предоставляется:

а) в сумме не более 1 000 000 руб. израсходованные на строительство или приобретение жилья.

б) в полной сумме налогов на погашение % по всем видам целевых кредитов и займов. С 1 января 2005 г, имущественный вычет могут предоставить налоговой инспекции в течении года.

IV. Профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории

налогоплательщиков:

1.налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образование ю.л.

2.налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданского правового характера.

3. налогоплательщики, получающие авторские права и вознаграждения за создание исполнения, издания или другое использование произведений науки.

Профессиональные вычеты применяются только в отношении доходов по ставке 13%.

Порядок расчета и уплаты налога:

Исчисление и уплата налога организациями, уплачивающие доходы ф.л., осуществляются ПО ставке 13% ежемесячно из суммы дохода рассчитанного нарастающим итогом с начал года.

Перечисление и удержание сумм производится не позднее дня фактического

получения в банке денег на зарплату. Налогоплательщики самостоятельно

исчисляют суммы налога и представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется ИП не

позднее 30 апреля, оплату можно производить авансовыми платежами.