16 “Отклонения в стоимости материалов ”.
Пример: На склад организации поступают материалы от поставщика 3600 тыс. руб. в т.ч. НДС - 600 тыс. руб. Отпущено в производство материалов на сумму 400 тыс. руб.
I вариант. Учетная цена 2700 тыс. руб.
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
№ п/п |
Документ |
Содержание записи |
Д |
К |
Сумма |
|
Накладная, |
Поступили материалы от поставщика - отражена стоимость материалов по учетной цене -отражен НДС подлежащий уплате - отражена сумма отклонений между фактической стоимостью материалов и учетной ценой -отражена задолженность поставщику |
10/1
18/3.1 16
- |
-
- -
60 |
2700
600 300
3600 |
2. |
Накладная, требование |
Переданы материалы в производство |
20 |
10/1 |
400 |
3. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, переданным в основное производство |
20 |
16 |
44 |
II вариант. Учетная цена 3200 тыс. руб.
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
№ п/п |
Документ |
Содержание записи |
Д |
К |
Сумма |
|
Накладная |
Поступили материалы от поставщика - отражена стоимость материалов по учетной цене -отражен НДС подлежащий уплате - отражена сумма отклонений между фактической стоимостью материалов и учетной ценой -отражена задолженность поставщику |
10/1
18/3.1 -
- |
-
- 16
60 |
3200
600 200
3600 |
2. |
Накладная, требование |
Переданы материалы в производство |
20 |
10/1 |
40 |
3. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, переданным в основное производство |
20 |
16 |
72 |
Пример: На начало месяца Сн по счету 10, составляет 3800 тыс. руб.
Сн по счету 16 (по дебету) составляет 200 тыс. руб. Поступили материалы на сумму 4 800 тыс. руб. в т.ч. НДС-800 тыс. руб. Материалы оприходованы по учетной цене 3900 тыс. руб. Передано материалов в производство на сумму 1800 тыс. руб.
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
Error: Reference source not found
Сумма отклонения = 1800×4% = 72 тыс. руб.
№ п/п |
Документ |
Содержание записи |
Д |
К |
Сумма |
1. |
Накладная |
Поступили материалы от поставщика - отражена стоимость материалов по учетной цене -отражен НДС подлежащий уплате - отражена сумма отклонений между фактической стоимостью материалов и учетной ценой -отражена задолженность поставщику |
10/1
18/3.1 16
- |
-
- -
60 |
3900
800 100
4800 |
2. |
Накладная, требование |
Переданы материалы в производство |
20 |
10/1 |
1800 |
3. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, переданным производство |
20 |
16 |
72 |
Учетная цена 4100 тыс. руб., кредитовое сальдо по счету 16 – 200 тыс. руб.
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
№ п/п |
Документ |
Содержание записи |
Д |
К |
Сумма |
1. |
Накладная |
Поступили материалы от поставщика - отражена стоимость материалов по учетной цене -отражен НДС подлежащий уплате - отражена сумма отклонений между фактической стоимостью материалов и учетной ценой -отражена задолженность поставщику |
10/1
18/3.1 -
- |
-
- 16
60 |
4100
800 100
4800 |
2. |
Накладная, требование |
Переданы материалы в производство |
20 |
10/1 |
1800 |
3. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, переданным производство |
20 |
16 |
72 |
Пример: Поступил металл от поставщика на сумму 6000 тыс. руб.. в т.ч. НДС-1000 тыс. руб.. Транспортно-заготовительные расходы составили:
перевозка транспортом – 360 тыс. руб. в. т. ч. - НДС – 60 тыс. руб.
командировочные расходы 70 тыс. руб. руб.
погрузо-разгрузочные расходы в пути следования 480 тыс. руб., НДС – 80 тыс. руб.
Отчет о командировочных расходов предоставлен после отпуска материалов в производство.
1 вариант – учетная цена 5800 тыс. руб.
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
№ п/п |
Документ |
Содержание записи |
Д |
К |
Сумма |
1. |
Накладная |
Поступил металл от поставщика: - отражена стоимость поступившего металла; -отражен НДС подлежащий уплате; - -отражена задолженность поставщику. |
15
18/3.1 - |
-
- 60 |
5000
1000 6000 |
2. |
Счет-фактура |
Принят счет транспортной организации за перевозку металла: -отражена стоимость перевозки; -отражен НДС подлежащий уплате; -отражена задолженность транспортной организации. |
15 18/3.1
- |
- -
76 |
300 60
360 |
3. |
Счет-фактура |
Начислено за погрузо-разгрузочные работы: -отражена стоимость погрузочно-разгрузочных работ; -отражен НДС подлежащий уплате; -отражена задолженность за погрузо-разгрузочные работы |
15 18/3.1
- |
- -
60 |
400 80
480 |
4. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Оприходован металл по учетной цене |
10/1 |
15 |
5800 |
5. |
Авансовый отчет |
Начислены командировочные расходы. Отчет представлен после отпуска металла в производство |
15 |
71 |
70 |
6. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списание отклонений между фактической стоимостью металла и учетной ценой |
16 |
15 |
70 |
Фактическая стоимость = 5000 + 300 + 400 + 70 = 5770 тыс. руб.
Отклонение = 5800 – 5770 = 30 тыс. руб.
2 вариант – учетная цена 5700 тыс. руб.
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
№ п/п |
Документ |
Содержание записи |
Д |
К |
Сумма |
1. |
Накладная |
Поступил металл от поставщика: - отражена стоимость поступившего металла; -отражен НДС подлежащий уплате; - -отражена задолженность поставщику. |
15
18/3.1 - |
-
- 60 |
5000
1000 6000 |
2. |
Счет-фактура |
Принят счет транспортной организации за перевозку металла: -отражена стоимость перевозки; -отражен НДС подлежащий уплате; -отражена задолженность транспортной организации. |
15 18/3.1 - |
- - 76 |
300 60 360 |
3. |
Счет-фактура |
Начислено за погрузо-разгрузочные работы: -отражена стоимость погрузочно-разгрузочных работ; -отражен НДС подлежащий уплате; -отражена задолженность за погрузо-разгрузочные работы |
15 18/3.1
- |
- -
60 |
400 80
480 |
4. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Оприходован металл по учетной цене |
10/1 |
15 |
5700 |
5. |
Авансовый отчет |
Начислены командировочные расходы. Отчет представлен после отпуска металла в производство |
15 |
71 |
70 |
6.. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списание отклонений между фактической стоимостью металла и учетной ценой |
16 |
15 |
70 |
Отклонение = 5700 – 5770 = - 70 тыс. руб.