- •1. Основные средства их учёт, классификация и оценка
- •1.1. Классификация основных средств
- •1.2. Оценка основных средств
- •2. Учет поступления основных средств
- •2.1. Документальное оформление поступления основных средств
- •Активный счет 01 «Основные средства»
- •01«Основные средства»
- •07/1 «Оборудование к установке на складе»
- •08 «Вложения в долгосрочные активы»
- •2.2. Поступление основных средств в результате строительства
- •2.2.1. Строительство хозяйственным способом
- •2.2.2. Строительство подрядным способом
- •2.3. Приобретение основных средств у поставщика
- •2.4. Поступление основных средств безвозмездно
- •2.5. Поступление ос от учредителей
- •3. Учёт амортизации основных средств
- •02 «Амортизация основных средств»
- •3.1 Порядок расчета амортизации основных средств
- •3.1.1. Линейный способ начисления амортизации
- •3.1.2. Нелинейный способ начисления амортизации
- •Метод уменьшаемого остатка
- •Производительный способ
- •3.2. Порядок начисления амортизации ос
- •Начисление амортизации:
- •1. Линейный и нелинейный способ
- •2. Производительным способом
- •4. Учёт капитального ремонта основных средств
- •96 «Резервы предстоящих платежей»
- •4.1. Хозяйственный способ капитального ремонта основных средств
- •23 «Ремонт основных средств»
- •Подрядный способ
- •I вариант
- •II вариант
- •5. Учёт выбытие основных средств
- •91 «Операционные доходы и расходы»
- •5.1. Выбытие ос в результате продажи
- •5.2. Выбытие ос в результате ликвидации
- •5.3. Выбытие ос в результате безвозмездной передачи, ликвидации при чрезвычайных обстоятельствах
- •6. Инвентаризация основных средств
- •94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
- •73/2 «Расчёт по возмещению ущерба»
- •7. Переоценка основных средств
6. Инвентаризация основных средств
Для отражения инвентаризации используется активный Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» предназначен для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий.
На счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате работникам дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами.
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работниками в результате недостач имущества, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
Кор. сч. Кредит |
Дебет |
Кредит |
Кор. сч. Дебет |
01
|
Сн - Сумма недостачи ОС на начало месяца |
- Списание недостачи ОС на конкретного виновника
- Списание недостачи ОС при отсутствии виновника |
73/2
91/4 |
- Остаточная стоимость недостающих ОС
|
73/2 «Расчёт по возмещению ущерба»
Кор. сч. Кредит |
Дебет |
Кредит |
Кор. сч. Дебет |
94
|
Сн - Сумма недостачи, материального ущерба на начало месяца |
Сумма возмещения недостачи, материального ущерба за счёт: - ежемесячных удержаний из з/пл.; - взнос наличных денежных средств в кассу |
70
50 |
Списание недостачи на конкретного виновника
|
Пример: В результате проведения инвентаризации обнаружена недостача гидравлического домкрата. стоимость которой по данным бухучёта составляет – 2 800 тыс. руб., начислена амортизация – 1500 тыс.руб.
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
1. |
Акт о списании объекта ОС |
-Списание первоначальной стоимости станка -Списание амортизации -Отражена остаточная стоимость гидравлического домкрата |
-
02 94 |
01/1
- - |
2800
1500 1300 |
2. |
Ведомость начисления заработной платы |
Списание суммы недостачи на конкретного виновника |
73/2 |
94 |
1560 |
2*. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списывается сумма недостачи |
91/4 |
94 |
1560 |
3. |
Ведомость начисления заработной платы |
Сумма недостачи удержана из з/пл конкретного виновника |
70 |
73/2 |
1560 |
Справочно: С 01.01.2012 обороты по прочему выбытию основных средств ( недостача, ликвидация) НДС не облагаются.
Пример: В результате инвентаризации обнаружено не оприходованное оборудование. Экспертным путём установлена стоимость – 3 000 тыс. руб.
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
|||
1. |
Инвентаризационная опись, сличительная ведомость |
Оприходовано оборудование по результатам инвентаризации |
01 |
91/1 |
3000 |
|||