5. Учёт выбытие основных средств
Для определения целесообразности и эффективности дальнейшего использования объектов основных средств, оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер), и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.
ОС выбывают следующим образом:
Рис. 5 выбытие основных средств
.
При выбытии ОС составляются следующие документы:
Документальное оформление выбытия основных средств:
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности
Отражение выбытия ОС в результате реализации и ликвидации вследствие морального и физического износа, а также расходы по демонтажу, разборке, продажа отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»
91 «Операционные доходы и расходы»
Кор. сч. Кредит |
Дебет |
Кредит |
Кор. сч. Дебет |
|
91/1 “Прочие доходы” |
51,52, 55,62
10 |
|
|
Сн |
||
- Выручка от реализации ОС
- Стоимость материалов от списания ОС |
|||
68/2 |
91/2 “НДС” |
|
|
Сн |
|
||
Начисление НДС |
|||
01
10, 60,76, 70,69/1, 76/2 |
91/4 “Прочие расходы” |
|
|
Сн |
|
||
- Остаточная стоимость выбывающих ОС
- Расходы связанные с реализацией, ликвидацией ОС (расход материалов, погрузочно-разгрузочные работы, демонтаж, заработная плата с начислениями) |
|
|
|
99 |
91/5 “Сальдо прочих доходов и расходов” |
99 |
|
Сн |
Сн |
||
Результат от выбытия – прибыль |
Результат от выбытия – убыток |
||
5.1. Выбытие ос в результате продажи
Пример: Организация продает станок за 60 000 тыс. руб., в том числе НДС 10 000 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации 6 000 тыс. руб.
При демонтаже израсходованы материалы стоимостью 400 тыс. руб. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж 500 тыс. руб., начислены взносы на социальное страхование, 34%.Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,6%. Первоначальная стоимость станка 23 000 тыс. руб.
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
Д К |
Д К |
Д К |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Финансовый результат = К 91/1 – Д 91/2 – Д 91/4
Финансовый результат = 60 000 – 17 000 – 400 – 500 – 170 – 3 – 10 000 = 31 927 (тыс. руб.)
№ п/п |
Документ |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
1.
|
Акт о списании объекта ОС |
-Списание первоначальной стоимости станка -Списание амортизации -Отражена остаточная стоимость станка |
-
02 91/4 |
01/1
- - |
23 000
6000 17000 |
2. |
Накладная |
Со склада отпущены материалы для демонтажа станка |
91/4 |
10/1 |
400 |
3. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислена заработная плата работникам организации за демонтаж |
91/4 |
70 |
500 |
4. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислены обязательные взносы по социальному страхованию в ФСЗН |
91/4 |
69/1 |
170 |
5. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РУП «Белгосстрах» (0,6%) |
91/4 |
76/2 |
3 |
6. |
Акт приема-передачи |
Станок передан покупателю |
62 |
91/1 |
60 000 |
7. |
Выписка банка, платежное поручение |
На расчётный счёт поступили денежные средства от покупателя |
51 |
62 |
60 000 |
8. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Начислен НДС в бюджет с суммы выручки |
91/2 |
68/2 |
10 000 |
9. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Выявлен финансовый результат от выбытия |
91/5 |
99 |
31 927 |
10. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списана выручка от продажи объекта (при закрытии счёта). |
91/1 |
91/5 |
60 000 |
11. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списаны расходы, связанные с выбытием. |
91/5 |
91/4 |
18 074 |
12. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Списывается НДС |
91/5 |
91/2 |
10 000 |