- •1. Основные средства их учёт, классификация и оценка
- •1.1. Классификация основных средств
- •1.2. Оценка основных средств
- •2. Учет поступления основных средств
- •2.1. Документальное оформление поступления основных средств
- •Активный счет 01 «Основные средства»
- •01«Основные средства»
- •07/1 «Оборудование к установке на складе»
- •08 «Вложения в долгосрочные активы»
- •2.2. Поступление основных средств в результате строительства
- •2.2.1. Строительство хозяйственным способом
- •2.2.2. Строительство подрядным способом
- •2.3. Приобретение основных средств у поставщика
- •2.4. Поступление основных средств безвозмездно
- •2.5. Поступление ос от учредителей
- •3. Учёт амортизации основных средств
- •02 «Амортизация основных средств»
- •3.1 Порядок расчета амортизации основных средств
- •3.1.1. Линейный способ начисления амортизации
- •3.1.2. Нелинейный способ начисления амортизации
- •Метод уменьшаемого остатка
- •Производительный способ
- •3.2. Порядок начисления амортизации ос
- •Начисление амортизации:
- •1. Линейный и нелинейный способ
- •2. Производительным способом
- •4. Учёт капитального ремонта основных средств
- •96 «Резервы предстоящих платежей»
- •4.1. Хозяйственный способ капитального ремонта основных средств
- •23 «Ремонт основных средств»
- •Подрядный способ
- •I вариант
- •II вариант
- •5. Учёт выбытие основных средств
- •91 «Операционные доходы и расходы»
- •5.1. Выбытие ос в результате продажи
- •5.2. Выбытие ос в результате ликвидации
- •5.3. Выбытие ос в результате безвозмездной передачи, ликвидации при чрезвычайных обстоятельствах
- •6. Инвентаризация основных средств
- •94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
- •73/2 «Расчёт по возмещению ущерба»
- •7. Переоценка основных средств
4.1. Хозяйственный способ капитального ремонта основных средств
Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными для основного производства организации.
К счету 23 «Вспомогательные производства» могут быть открыты субсчета по видам вспомогательных производств.
23 «Ремонт основных средств»
Кор. сч. Кредит |
Дебет |
Кредит |
Кор. сч. Дебет |
10
70,69/1, 76/2 02 |
Сн - Сумма затрат на проведение ремонта на начало месяца |
Списание стоимости затрат на проведении капитального ремонта: -в затраты на производство; - за счёт резервного ремонтного фонда; - включение в расходы будущих периодов |
20
96
97 |
- Стоимость материалов, запчастей топлива, используемых для ремонта ОС. - Заработная плата. ремонтных рабочих с начислениями - Начисление амортизации ОС используемых ремонтной службой |
Пример: Выполнен ремонт механического пресса в ремонтном цехе организации, в соответствии со сметой затрат расходы на ремонт механического пресса составили:
стоимость израсходованных на ремонт запчастей – 150 тыс. руб.;
стоимость израсходованных на ремонт материалов – 80 тыс. руб.;
зарплата работников цеха – 200 тыс. руб.,
начислены взносы на социальное страхование, 34%.
начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,6%.
амортизация специальных установок – 90 тыс. руб.
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
1. |
Требование (накладная) |
Со склад опущены запасные части для ремонта механического цеха |
23 |
10/5 |
150 |
2. |
Требование (накладная) |
Со склада отпущены материалы |
23 |
10/1 |
80 |
3. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислена заработная плата рабочим за ремонт механического пресса |
23 |
70 |
200 |
4. |
Ведомость начисления заработной платы. |
Начислены обязательные взносы по социальному страхованию в ФСЗН |
23 |
69/1 |
68 |
5. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в РУП «Белгосстрах» (0,8%) |
23 |
76/2 |
1 |
6. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислена амортизация специальных установок |
23 |
02 |
90 |
7.1 |
Акт о приеме-передаче отремонтированного объекта ОС |
Затраты связанные с ремонтом списаны со счёта резервного ремонтного фонда |
96 |
23/ |
589 |
7.2 |
Акт о приеме-передаче отремонтированного объекта ОС |
Затраты связанные с ремонтом списаны на основные производства |
20 |
23 |
589 |
7.3.1 |
Акт о приеме-передаче отремонтированного объекта ОС |
Затраты связанные с ремонтом списаны на расходы будущих периодов |
97 |
23 |
589 |
7.3.2 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Затраты связанные с ремонт включены равномерными долями в затраты основные производства (до конца осталось 10 мес.) |
20 |
97 |
58 |