Финансовое планирование

Финансовое планирование — это процесс научного обоснования и отражения в соответствующих нормативно-правовых документах орга­низации финансовых отношений, предполагаемых объемов финансовых ресурсов, их движения на определенный период, согласно финансовым прогнозам.

Цель финансового планирования - сбалансированность и пропор­циональность финансовых ресурсов (по объему мобилизации, направле­ниям использования, по времени) в соответствии с финансовыми про­гнозами, тенденциями развития экономических агентов и с учетом сло­жившейся рыночной конъюнктуры (хозяйственных условий).

Исходя из цели, задачами финансового планирования являются:

• определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

• определение объема мобилизации и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;

• обеспечение сбалансированности и пропорциональности финансо­вых ресурсов. Под сбалансированностью понимается оптималь­ное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства и финансовыми ресурсами, находя­щимися в распоряжении хозяйствующих субъектов и домохозяйств. Под пропорциональностью понимается - рациональное со­отношение между величиной дохода до уплаты и после уплаты по домохозяйствам, хозяйствующим субъектам, отраслям, регионам. Государство через изменение этого соотношения может стимули­ровать или ограничивать их развитие.

• определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, а также маневрировать ресурсами.

Финансовое планирование включает финансовое прогнозирование и составление перспективных (три и более года), текущих (годовых) и оперативных (внутригодовых) финансовых планов.

Результатом финансового планирования является финансовый план, под которым понимается документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагае­мый объем поступления и использования финансовых ресурсов на плани­руемый период. В финансовом плане финансовые отношения получают свое количественное выражение.

Планирование осуществляется на основе анализа отчетной финансовой информации, которая должна быть достаточно пол­ной и достоверной. Финансовая информация включает в себя показатели бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Процесс финансового планирования охватывает ряд этапов.

Первый этап финансового планирования - это анализ выполнения финансового плана в истекшем плановом периоде, который осущест­вляется методом экономического анализа, с применением следующих его видов:- горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, факторный анализ,

Данный этап позволяет выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущих и текущем го­дах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры будущего финансового плана; определить недостатки в рабо­те органов управления финансами в ходе составления и исполнения фи­нансовых планов, подготовить предложения по их устранению.

Второй этап финансового планирования - этап финансового прогно­зирования - этап научного предвидения финансового положения субъекта воспроизводства (состояния его финансовых ресурсов и потребности в них) на тот или иной период, а также возможных вариантов осуществле­ния субъектами финансовой деятельности.

Финансовое прогнозирование осуществляется двумя различными методическими подходами. При первом подходе прогнозирование ведется от настоящего в будущее на основе установленных причинно-следственных связей по результатам анализа выполнения финансового плана в истекшем плановом периоде. При втором подходе прогнозирование заключается в определении будущего финансового результата и ориентиров движения от будущего к настоящему, исходя из существующего уровня развития субъектов воспроизводства.

В процессе финансового прогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие специфические методы, как математи­ческое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки, построение трендов и составление сценариев, стохастические методы. методы финансового прогнозирования различаются по затратам и объемам предоставляемой итоговой информации: чем сложнее метод прогнозирования, тем больше связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации.

Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъек­тов финансовых отношений. Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например, при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях. Финансовые прогнозы могут быть краткосрочными (до 3 лет), среднесрочными (на 5-7 лет) и дол­госрочными (до 10-15 лет).

На общегосударственном и территориальном уровнях финансовые прогнозы составляются в форме, аналогичной форме их финансовых планов - перспективного финансового плана и баланса финансовых ре­сурсов (страны, региона, муниципального образования).

Субъекты хозяйствования самостоятельно решают вопрос о целесо­образности составления финансовых прогнозов. В частности, некоммер­ческие организации их, как правило, не составляют, а коммерческие ор­ганизации разрабатывают их по форме, аналогичной форме их финансо­вого плана. Такой подход позволяет обеспечить преемственность фи­нансового планирования и финансового прогнозирования.

Третий этап финансового планирования - это расчет плановых показателей финансовых планов - числовых величин, выражающих конкретные значения объемов формируемых и используемых финансо­вых ресурсов (доходов и расходов). Плановые показатели бывают: ут­верждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий. Расчет показателей предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, кор­ректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом спе­цифики каждого. В процессе финансового планирования одно­временно возможно использование нескольких методов расчета показа­телей финансовых планов, таких как: расчетно-аналитический (экстраполяции), нормативный, индексный; программно-целевой.

Четвертый этап финансового планирования - это этап составле­ния финансовых планов. На этом этапе система финансовых показате­лей, составляющих финансовые планы, подлежит взаимоувязке в виде баланса доходов и расходов и утверждению уполномоченными органа­ми или должностными лицами в виде нормативно-правового документа.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увя­зать финансовые ресурсы субъектов воспроизводства с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана, уставных документов; распределить по кварталам доходы и расходы.

• Кроме того, в рамках четвертого этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плано­вых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.

Финансовое прогнозирование и планирование в целом используются для научного обоснования финансовой политики государства, разработки и изменения финансового механизма, обеспечивают предварительный кон­троль за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Основываясь на системной классификации финансовых отношений, все финансовые планы разделяются на централизованные (общегосударственные) и децентрализованные.

Централизованные финансовые планы обосновывают движение государственных (общегосударственных и территориальных) и местных финансовых ресурсов, фиксируют распределительные процессы, осуще­ствляемые между сферами финансовой системы государства.

Соответственно, объектом составления выступают общегосударст­венные, территориальные и местные финансовые ресурсы, формируе­мые и распределяемые на макроуровне по звеньям финансовой системы. Целью составления централизованных финансовых планов является обоснование финансовой политики государства на конкретный период. В них определяются доходы и расходы всех централизованных фондов денежных средств, создаваемых на макроуровне, источники доходов, пути их формирования и использования.

Исходя из движения финансовых ресурсов по звеньям финансовой системы, централизованные финансовые планы различаются как: феде­ральные, субъектов РФ и местные финансовые планы. Кроме того, по временному критерию в составе централизованных финансовых планов (федеральных, субъектов и местных) можно выделить перспективные финансовые планы и текущие финансовые планы.

Перспективные финансовые планы разрабатываются в целях: вы­явления в перспективе необходимости и возможности осуществления мер финансовой политики; комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых мероприятий финансовой политики (реформ и программ развития); выявления и отслеживания среднесроч­ных и долгосрочных тенденций развития экономики и своевременного принятия соответствующих корректирующих мер в случае появления негативных последствий финансовой политики.

В составе текущих централизованных финансовых планов выде­ляются бюджеты, сводные финансовые балансы (балансы финансовых ресурсов) и балансы денежных доходов и расходов населения. Главное место в системе текущих централизованных финансовых планов занимают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Децентрализованные финансовые планы можно классифицировать по нескольким критериям.

По времени действия различают перспективные, текущие и оператив­ные финансовые планы. Перспективный финансовый план составляется на длительный срок. В нем даются оценки основных финансовых показа­телей в перспективе. Текущий финансовый план составляется на год с по­квартальной разбивкой. Опе­ративные финансовые планы включают составление платежного, налого­вого и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

По форме собственности различают финансовые планы коммерче­ских и некоммерческих организаций. Примеры финансовых планов коммерческих организаций: Баланс доходов и расходов, Сводный бюджет, Бюджеты структурных подразделений; бюджеты материальных затрат и потребле­ния энергии; бюджет амортизации, бюджет фон­да оплаты труда, бюджет погашения кредитов, бюджет прочих расходов, платежный календарь и кассовый план.