4.2 Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия

Одной из групп факторов влияющих на изменение объёма выпуска продукции является обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования. В процессе анализа трудовых ресурсов изучается степень обеспеченности рабочих мест персоналом в требуемом для производства квалификаций и профессий; изучается степень использования рабочего времени, а также эффективность использования трудовых ресурсов (производительности труда). Таким образом, трудовыми показателями характеризующие деятельность предприятия являются: рабочая сила (численность работников), рабочее время и производительность труда.

Анализ использования рабочего времени начинается с изучения укомплектованности предприятия необходимыми кадрами работников соответствующих квалификаций и специальностей. Для этого фактическую численность работников сопоставляют с численностью предусмотренной штатным расписанием. Далее изучается состав и структура кадров, т.е. определяется удельный вес отдельных категорий работников в их общей численности. Наибольший удельный вес в численности работников промышленного предприятия занимают рабочие, которые по участию в производственном процессе подразделяются на основных и вспомогательных. Основные – это рабочие, занятые производством основного вида продукции. Вспомогательные – это рабочие, занятые на вспомогательных работах и участках.

Таблица 4.2.1-Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Категории персонала	За предыдущий период	За отчетный год		Отклонение от плана	Выполнение плана, %	Темп изменения, %
		По плану	Фактически
А	1	2	3	4	5	6
Персонал основной деятельности, в том числе: -рабочие; -руководители; -специалисты; - служащие.	83 62 10 5 6	73 60 5 5 3	84 63 10 5 6	+11 +3 +5 0 +3	115,0 105,0 200,0 100,0 200,0	101,0 102,0 100,0 100,0 100,0

В процессе анализа изучается соотношение между основными и вспомогательными рабочими. Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работником:

∆В = (

где - удельный вес основных рабочих в базисном и отчетном периодах;

- среднегодовая выработка одного работника по плану.

На ряду с количественным обеспечением изучается качественный состав рабочих, который характеризуется общеобразовательным и профессионально-квалификационным уровнем.

Анализ профессиональных и квалификационных уровней производится путем сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимыми для выполнения каждого вида работ. Наиболее ответственным этапом обеспечения предприятия рабочей силы является изучение ее движения.

Движение работников характеризуется показателями оборота кадров и восполнения работников:

1. Коэффициент оборота по приему – показывает долю работников принятых на предприятие за анализируемый период:

К =

К = 4 / 84 = 0,0476

2. Коэффициент оборота по увольнению – показывает долю работников уволенных за анализируемый период:

К =

К = 4 / 84 =0,0476

3. Коэффициент общего оборота:

К =

К = 8 / 84 = 0,0952

4. Коэффициент восполнения работников – характеризует восполнение работников уволившихся по различным основаниям принятым работникам в отчетном периоде:

К =

К = 4 / 4 = 1

В ходе анализа показатели оборота рабочей силы сопоставляются, определяются причины вызвавшие их изменения. Однако, показатели обеспеченности предприятия работниками ещё не характеризуют степень их использования, поскольку выпуск продукции зависят не столько от численности работников, сколько от количества затрачиваемого на производительность труда количества рабочего времени.

Таблица 4.2.2-Анализ производительности труда по предприятию

Показатели	По плану	Фактически	Выполнение плана , %	Отклонение от плана, (+,-)
А	1	2	3	4
1.Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	11305086	13740532	121,5	2435446
2.Численость работников, чел, в том числе ППП	73 73	84 84	115,1 115,1	+11 +11
3.Отработано всеми рабочими, часов.	155472	155472	100	0
Продолжение таблицы 4.2.2
4.Среднегодовая выработка продукции 1 работником, тыс. руб.	147298	156471	106,2	+9173
5.Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим, тыс. руб.	182340	221621	121,5	+39281
6.Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, тыс.руб.	89	108	121,3	+19

Полноту использованных трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени – это время отработанное всеми работниками за анализируемый период. Фон рабочего времени зависит от численности рабочих (ЧР), количества рабочих дней отработанных одним работником за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР ∙ Д ∙ П

ФРВ=84∙235∙8=157920

В процессе анализа использования рабочего времени изучаются общие потери рабочего времени, в том числе целодневные и внутрисменные. Общие потери рабочего времени определяются путем вычитания от фактически отработанного времени всеми рабочими в урочное время их плановой величины, пересчитанной на фактическую численность работников:

∆ОЧ = (Ч₁ – Ч^св) – Ч₀ : Т_о ∙ Т₁

где Ч_0,1 – фонд рабочего времени по плану, фактически;

Ч^св – сверхурочно отработанные часы;

Т_0,1 – численность работников по плану, фактически.

Целодневные потери определяются путём вычитания от фактически отработанных дней всеми работниками за анализируемый период, их плановая величина, пересчитанная на фактическую численность работников:

∆ОЧ_д = Д₁ – Д₀ : Т₀ ∙ Т₁

где Д_0,1 – количество отработанных дней по плану, фактически.

Внутрисменные потери определяются как разность между общими и целодневными (в часах):

∆ОЧ_в = ∆ОЧ -

Сокращение потерь рабочего времени является одним из важнейших резервов увеличения объёма выпуска продукции. Для определения величины необходимо количество потерь умножить на среднечасовую выработку продукции одним рабочим.

Под производительностью труда понимается его результативность, т.е. способность человека производить за единицу времени определенный объём продукции. В общем виде производительность труда определяется путем деления объема выпуска продукции на численность работников или работающих:

ПТ =

ПТ = 13740 / 84 =163,6

Для оценки уровня производитель труда применяется система обобщенных и частных показателей. К обобщенным показателям производительности труда относятся: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка одним рабочим; среднегодовая выработка продукции одним работником. К частным показателям производительности труда относится трудоемкость продукции.

Наиболее обобщенным показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником. В ходе анализа определяется и количественно измеряется влияние факторов на изменение среднегодовой выработки одного работника (ГВ). Такими факторами являются:

1. Удельный вес рабочих в общей численности работающих (УД);

2. Количество дней отработанных одним рабочим в среднем за год (Д);

3. Средняя продолжительность рабочего дня (П);

4. Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ).

Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника:

ГВ=Уд×Д×П×Чв

∆ГВуд=∆УД×Дп×Пп×ЧВп/100=(-2%)×257×8×89/100=-3659,680

∆ГВд=УДф×∆Д×Пп×ЧВп/100=74×(-22)×8×89/100=-11591,360

∆ГВп=УДф×Дф×∆П×ЧВп/100=74×235×(-0,68)×89/100=-10524,428

∆ГВчв=УДф×Дф×Пф×∆ЧВ/100=74×235×7,32×19/100=24186,012

∑∆ГВ=∆ГВуд+∆ГВд+∆ГВп+∆ГВчв =(-3659,680)+(-11591,360)+

+(-10524,428)+24186,012=-1589,456

К частным показателям производительности труда относится трудоемкость продукции, которая характеризует затраты рабочего времени на производство единицы продукции:

ТЕ =

ТЕ=157920 / 13740332 = 0,0115

Между трудоемкостью и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Чтобы определить прирост среднечасовой выработки продукции за счёт снижения трудоемкости необходимо:

∆ЧВ% = ∙ 100%

где ∆ТЕ% - относительные изменения трудоемкости продукции.

Основными направлениями роста производительности труда являются: увеличение выпуска продукции за счёт более полного использования производственной мощности предприятия; сокращение затрат времени на производство продукции за счёт автоматизации производства, внедрения современной техники и др.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда производится в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплаты труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для расширенного воспроизводства. Фонд заработной платы включает в себя:

1. Фонд оплаты труда, относимый на себестоимость продукции;

2. Выплаты за счёт чистой прибыли;

3. Выплаты за счёт средств фонда социальной защиты населения.

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает фонд оплаты труда, относимый на себестоимость продукции.

Таблица 4.2.3-Анализ расходов на оплату труда

Показатели	По плану	Факт.	Отклонение (+,-)	% Выполнения плана
1	2	3	4	5
1.Фонд оплаты труда, млн. руб., в том числе переменная часть.	1504	1551	+47	103,1
2.Численность работников, чел.	73	84	+11	115,1
3.Средняя заработная плата 1-го работника, тыс.руб.	1460	1536	+123	105,2

Анализ расходов на оплату труда начинается с определения относительного и абсолютного отклонения по фонду заработной платы. Абсолютное отклонение определяется путем вычитания от фактической суммы расходов их плановой величины:

∆ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл

∆ФЗП_абс =1551-1504=47млн.руб

Однако этот показатель сам по себе не характеризует фонд заработной платы, т.к. он определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Поэтому рассчитывают относительное отклонение по фонду заработной платы, который представляет собой разность между фактической суммой расходов и плановой, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объёму выпуска продукции. Причём корректировка лишь переменная часть расходов на оплату труда:

∆ФЗПотн = 1551 – ((1210 + 294)) ∙ 1,215) = - 276,36 млн.руб

где - постоянная часть фонда заработной платы по плану;

- переменная часть фонда заработной платы по плану;

К – коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции.

Таблица 4.2.4-Исходные данные для факторного анализа расходов на оплату труда

Показатели	Отчетный год
	План	Факт
1	2	3
1.Выпуск продукции, млн.руб.	11305	13681
2.Фонд оплаты труда, млн. руб.	1504	1551
3.Среднесписочная численность работников, чел.	73	84
4. Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим, тыс. руб.	147	156
5.Средняя заработная плата 1-го работника, тыс.руб.		1536

В процессе анализа необходимо определить факторы изменения расходов на оплату труда. Факторами первого уровня является численность работников и их средняя заработная плата:

ФЗП = ЧР ∙ ЗП

ФЗП=84×18,5=1551 млн.руб.

Влияние перечисленных факторов можно определить способом абсолютных разниц или способом цепной подстановки:

∆ФЗП_ч = ∆ЧР ∙ ЗП_п ∆ФЗП_ч =11∙20,6=226,6 млн.руб.

∆ФЗП_зп = ∆ЗП ∙ЧР_ф

∆ФЗП_зп=(-2,1)∙84=-176,4 млн.руб.

В ходе анализа важно установить, какое влияние на фонд заработной платы оказали изменения выпуска продукции и производительности труда. Для этого преобразуют формулу, представив численность работников как частное от деления выпуска продукции на производительность труда:

ФЗП = ∙ ЗП

ФЗП = 13681 / 163,6 ∙ 18,5 = 1547,1 млн. руб

Между выпуском продукции и фондом заработной платы существует прямо пропорциональная зависимость. Между производительностью труда и фондом заработной платы существует обратно пропорциональная зависимость.

В ходе дальнейшего анализа устанавливают соответствие между темпами роста производительности труда и между темпами роста средней заработной платы.

В заключении анализа расходов на оплату труда необходимо изучить источники выплаты заработной платы и их структуру.

Источниками выплаты заработной платы являются:

1. Фонд оплаты труда, включенный в себестоимость продукции (более 70%) – за счёт него производятся выплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам; премии за производственные результаты; доплаты за профессиональное мастерство, работу в ночное время, праздничные дни, оплата трудовых отпусков и др.;

2. Чистая прибыль (20 – 25%) – вознаграждение по итогам работы за год; материальная помощь, оплата дополнительных отпусков, оплата проездов, питания и т.д.;

3. Фонд социальной защиты населения (около5%) – пособия семьям, воспитывающих детей, пособия по временной нетрудоспособности, а также стоимости путевок на оздоровление.

В ходе анализа изучается состав и структура выплаты заработной платы, изменения за анализируемый период и причины вызвавшие изменения.

Для анализа эффективности использования трудовых ресурсов применялись данные из форм 12-Т и 1-Т (приложение 5).