33. Принципи бюджетного планування

Методи бюджетного планування

Переваги

Недоліки

1. За порядком розроблення бюджетів:

1.1. Метод синхронного бюджетного планування

- Забезпечення розроблення оптимальних організаційних бюджетів і досягнення максимального ефекту;

- формування умов для врахування потреб усіх ланок організації;

- усунення протиріч та конфліктів

- Високий рівень трудомісткості;

- значні витрати часу на координування та узгодження бюджетів різних рівнів та ланок;

- велика кількість ітерацій при розробленні бюджетів; збільшення навантаження на

між підрозділами з приводу розподілу обмежених

працівників, зростання обсягів робіт;

організаційних ресурсів ще на етапі розроблення бюджетів; - забезпечення прозорості процесу бюджетного планування тощо.

- вимагає застосування

спеціалізованого програмного забезпечення.

1.2. Метод послідовного

- Логічність і послідовність

- Реальність і повнота

бюджетного планування

розроблення бюджетів для

організаційних бюджетів

обраних об'єктів;

залежить від якості розроблених

оперативність процедури

проміжних чи первинних

планування з чітким

бюджетів;

виокремленням

- непрозорість процедури

взаємозалежності бюджетів;

бюджетного планування;

здійснення формування

- низький рівень узгодження

первинного бюджету з

потреб різних ланок організації

урахуванням "вузького місця" на підприємстві.

тощо.

2. За рівнем централізації біс

джетного планування:

2.1. Метод

- Врахування

Недостатнє врахування умов

централізованого

загальноорганізаційних цілей і

існування підрозділів, їхніх

бюджетного планування

потреб;

ресурсних потреб і можливостей;

- забезпечення чіткої координації

низький рівень використання

розроблення бюджетів;

переваг партисипативності при

- якісне збалансування

розробленні бюджетів;

розроблення бюджетів за

- не завжди справедливий розподіл

вертикаллю та горизонталлю;

організаційних ресурсів;

- оперативність здійснення процедури бюджетного планування.

- непрозорість інформації та ін.

2.2. Метод децентралізованого бюджетного планування

- Врахування переваг партисипативності при розробленні бюджетів;

- врахування реальних можливостей і потенціалу підрозділів організації;

- задіяння мотиваційних механізмів;

- забезпечення прозорості бюджетної інформації тощо.

- Прагнення підрозділів враховувати лише власні потреби, не узгоджуючи їх із загальноорганізаційними цілями;

- загроза формування працівниками підрозділів бюджетів, що не відповідають реальним умовам, а створюють бюджетні буфери; відсутність узгодження бюджетів між підрозділами організації на різних рівнях.

2.3. Метод зустрічного бюджетного планування

Усі переваги, що притаманні методам 2.1 та 2.2.

- Високий рівень трудомісткості;

- значні затрати часу на узгодження організаційних потреб і потреб підрозділів;

- загроза виникнення конфліктних ситуацій при недосягненні компромісу тощо.

3. За рівнем пристосування 3.1. Метод стабільного бюджетного планування

3.2. Метод гнучкого бюджетного планування

бюджетного планування до змін середови

- Простий у застосуванні, відносно не трудомісткий;

- не передбачає жодних регулювальних процедур протягом бюджетного періоду.

- Забезпечує високий рівень адаптації бюджетів завдяки врахуванню декількох діапазонів ділової активності на засадах оптимістичних і песимістичних прогнозів; - сприяє формуванню

реалістичних та адекватних середовищу функціонування

бюджетів; - забезпечує багатоваріантність та альтернативність

ща функціонування організацій: За суттєвих змін у середовищі функціонування бюджети стають нереалістичними та неадекватними; прив'язується лише до одного діапазону ділової активності. Високий рівень трудомісткості

робіт;

- необхідність застосування спеціалізованого програмного забезпечення;

- потребує високої квалфікації розробників бюджетів.

3.3. Метод неперервного

- Забезпечує високий рівень

- Високий рівень трудомісткості;

бюджетного планування

адаптації бюджетів завдяки їх

значні витрати часу на

систематичній актуалізації та

формування, аналіз та

зміщенню бюджетного періоду;

корегування бюджетних

- сприяє формуванню

показників;

реалістичних та адекватних

- вимагає створення

середовищу функціонування

спеціалізованого підрозділу в

бюджетів;

межах підприємства, що займався

- формує умови для

би бюджетуванням;

неперервного аналізу та

потребує використання

перегляду бюджетних

спеціалізованого програмного

показників.

забезпечення.

4. За вхідною базою бюджеті

■того планування;

4.1. Метод бюджетного

- Забезпечує розрахунок планових

Потребує якісного

планування з нульової

бюджетних показників на основі

інформаційного забезпечення

бази

ретельного аналізу відповідно до

бюджетного планування;

_fc

установлених на наступний

- вимагає значних витрат часу та

бюджетний період цілей без

ресурсів;

урахування показників

- потребує високої кваліфікації

попереднього періоду; сприяє високій точності розроблених бюджетів; дозволяє раціоналізувати процеси розподілу обмежених організаційних ресурсів.

розробників бюджетів.

4.2. Методи бюджетного

- Простота у застосуванні;

- Невисока точність розроблених бюджетів;

- базування на результатах попереднього бюджетного

планування від досягнутого

- не вимагають високої кваліфікації розробників бюджетів та спеціалізованого

програмного забезпечення;

періоду та неповне врахування

- низький рівень трудомісткості;

особливостей планового

- невисокі ресурсні витрати тощо.

бюджетного періоду, - загроза формування

нереалістичних і ринково-неадекватних бюджетів.

5 За способом розрахунку п 5.1. Нормативний метод

ланових бюджетних показників. - Простота розрахунків бюджетних показників;

- Потребує якісного

нормативного забезпечення;

- не потребує високої кваліфікації

- вимагає систематичного

працівників;

узгодження та перегляду норм,

- забезпечує високу точ ність

що застосовуються на

бюджетів за ринково-адекватної

підприємстві;

системи норм.

—

характеризується невисоким рівнем гнучкості.

5.2. Динаміко-

- Не потребує розвиненої системи

- Потребує застосування

статистичний метод

інформаційного забезпечення;

спеціалізованого програмного

- не потребує високої кваліфікації

забезпечення;

розробників бюджетів.

- ігнорує майбутні умови діяльності, що часто не відповідають умовам функціонування у попередніх періодах;

- якщо не існує тенденцій, то формуються неточні бюджети.

5.3. Метод економіко-

- Дозволяє кількісно оцінити

- Потребує якісної системи обліку

математичного

залежності між бюджетними

та аналізу бюджетних

моделювання

показниками та чинниками

показників попередніх

впливу на них;

бюджетних періодів;

- простота у прогнозуванні

- вимагає застосування

бюджетних показників за

спеціалізованого програмного

наявності надійних

забезпечення;

функціональних чи кореляційних

- потребує високої кваліфікації

залежностей.

розробників бюджетів.

5.4. Оптимізаційно-

- Створює можливості для

Вимагає застосування

варіантнии метод

оптимізацїі бюджетних

спеціалізованого програмного

показників за цільовим

забезпечення;

критерієм.

- потребує високої кваліфікації розробників бюджетів.

6. За порядком розроблення бюджетів:

6.1. Метод поопераційного бюджетного планування

- Дозволяє точно визначати

собівартість виготовленої продукції; формує прозору інформаційну базу щодо ефективності виконання бізнес-операцій на підприємстві.

- Вимагає чіткого поділу всієї діяльності підприємства на окремі завершені бізнес-операції; потребує формування управлінських облікових реєстрів за бізнес-операціями.

6.2. Метод бюджетного планування за центрами відповідальності

- Створює умови для забезпечення ефективного контролю ресурсів організації; забезпечує прозорість контролювання та регулювання витрат і доходів, видатків та надходжень організації та її структурних ланок.

- Вимагає удосконалення організаційної структури управління за критеріями рівня відповідальності за витрати та доходи, видатки і надходження підприємства.

6.3. Метод бюджетного планування за видами бізнесу

- Дозволяє виокремити високорентабельні, низькорентабельні та нерентабельні види бізнесу і прийняти обгрунтоване управлінське рішення про розвиток чи згортання окремих бізнес-напрямів;

- формує передумови для прийняття рішень у сфері перехресного фінансування видів бізнесу.

Потребує системи якісного інформаційного забезпечення та застосування управлінських облікових реєстрів за видами бізнесу;

- характеризується високим рівнем трудомісткості;

- потребує формування адекватної системи розподілу накладних витрат.

6.4. Проектно- та програмно-цільовий метод бюджетного планування

- Забезпечує економічне

обфунтування конкретних проектів та програм без прив'язки до організації загалом; створює умови для прийняття обгрунтованих управлінських рішень у сфері розподілу обмежених інвестиційних ресурсів.

Потребує якісного інформаційного забезпечення, високого рівня кваліфікації працівників та спеціалізованого програмного забезпечення.

6.5. Змішаний (матричний) метод бюджетного планування

- Дозволяє розробити високоточні бюджети;

- створює умови для формування управлінських облікових реєстрів одночасно за різними об'єктами, що підвищує точність планування, контролювання та регулювання витрат, видатків, доходів та надходжень;

- мінімізує бюджетні буфери;

- створює абсолютно прозору з фінансової точки зору організацію.

- Складний у застосуванні;

- потребує високої кваліфікації розробників бюджетів та спеціалізованого профамного забезпечення;

існує зафоза неврахування всіх зв'язків між обраними об'єктами бюджетного планування тощо.

Норми

Відділи,

відповідальні за розроблення норм

Призначення норм при розробленні

бюджетів та іншої вхідної

документації

1. Норми праці

1.1. Норми витрат часу за видами виробів і робіт (технологічна трудомісткість)

Відділ головного технолога, відділ нормування та оплати праці

Для розрахунку чисельності основних робітників, їх фонду заробітної плати, відповідно і для формування кошторису прямих витрат на оплату праці, бюджету доходів і витрат та податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи); для визначення необхідності у виробничих потужностях підприємства, формування бюджету виробничих потужностей

1.2. Норми обслуговування обладнання і робочих місць

Відділ головного технолога, відділ нормування та оплати праці

Для визначення чисельності допоміжних робітників, їх фонду оплати праці, що формує дані для формування кошторису загальновиробничих витрат, бюджету доходів і витрат та податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи)

1.3. Норми витрат часу за повною трудомісткістю продукції

Відділ

головного

технолога,

відділ

нормування

та оплати

праці

Для розрахунку чисельності всіх робітників, їх фонду заробітної плати, відповідно і для формування кошторисів прямих витрат на оплату праці та загальновиробничих витрат, бюджету доходів і витрат та податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи); для визначення необхідності у виробничих потужностях підприємства, формування бюджету виробничих потужностей

1.4. Норми

керованості

(співвідношення

чисельності

робітників,

управлінців,

керівників,

фахівців,

обслуговуючого

персоналу в

загальній

чисельності

працівників)

Відділ

нормування та оплати праці, відділ кадрів

Для планування середньої заробітної плати, фонду оплати праці всіх працівників, формування кошторисів прямих витрат на оплату праці, загальновиробничих та адміністративних витрат, бюджету доходів та витрат, податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи)

1.5. Норми виробітку

Планово-виробничий відділ, відділ нормування та оплати праці

Для розрахунку виробничої програми підприємства, кошторису прямих витрат на оплату праці, бюджету доходів та витрат, необхідності у виробничих потужностях, інвестиційного бюджету

1.6. Коефіцієнти виконання норм

Відділ головного технолога, відділ

нормування та оплати праці, відділ кадрів

Для розрахунку кількості основних та допоміжних робітників, управлінців, оптимізації фонду оплати праці, визначення частки витрат на оплату праці у собівартості продукції, для формування оптимальних кошторисів прямих витрат на оплату праці, загальновиробничих та адміністративних витрат, бюджету доходів та витрат, податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи).

Норми

Відділи,

відповідальні за розроблення норм

Призначення норм при розробленні

бюджетів та іншої вхідної

документації

1. Норми праці

1.1. Норми витрат часу за видами виробів і робіт (технологічна трудомісткість)

Відділ головного технолога, відділ нормування та оплати праці

Для розрахунку чисельності основних робітників, їх фонду заробітної плати, відповідно і для формування кошторису прямих витрат на оплату праці, бюджету доходів і витрат та податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи); для визначення необхідності у виробничих потужностях підприємства, формування бюджету виробничих потужностей

1.2. Норми обслуговування обладнання і робочих місць

Відділ головного технолога, відділ нормування та оплати праці

Для визначення чисельності допоміжних робітників, їх фонду оплати праці, що формує дані для формування кошторису загальновиробничих витрат, бюджету доходів і витрат та податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи)

1.3. Норми витрат часу за повною трудомісткістю продукції

Відділ

головного

технолога,

відділ

нормування

та оплати

праці

Для розрахунку чисельності всіх робітників, їх фонду заробітної плати, відповідно і для формування кошторисів прямих витрат на оплату праці та загальновиробничих витрат, бюджету доходів і витрат та податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи); для визначення необхідності у виробничих потужностях підприємства, формування бюджету виробничих потужностей

1.4. Норми

керованості

(співвідношення

чисельності

робітників,

управлінців,

керівників,

фахівців,

обслуговуючого

персоналу в

загальній

чисельності

працівників)

Відділ

нормування та оплати праці, відділ кадрів

Для планування середньої заробітної плати, фонду оплати праці всіх працівників, формування кошторисів прямих витрат на оплату праці, загальновиробничих та адміністративних витрат, бюджету доходів та витрат, податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи)

1.5. Норми виробітку

Планово-виробничий відділ, відділ нормування та оплати праці

Для розрахунку виробничої програми підприємства, кошторису прямих витрат на оплату праці, бюджету доходів та витрат, необхідності у виробничих потужностях, інвестиційного бюджету

1.6. Коефіцієнти виконання норм

Відділ головного технолога, відділ

нормування та оплати праці, відділ кадрів

Для розрахунку кількості основних та допоміжних робітників, управлінців, оптимізації фонду оплати праці, визначення частки витрат на оплату праці у собівартості продукції, для формування оптимальних кошторисів прямих витрат на оплату праці, загальновиробничих та адміністративних витрат, бюджету доходів та витрат, податкового бюджету (у розрізі відрахувань та утримань на соціальні заходи).

2. Норми витрат сировини та матеріалів

2.1. Норми витрат сировини й основних матеріалів за окремими видами виробів

Відділи головного технолога та постачання

Для розрахунку потреби в матеріальних ресурсах у натуральному та грошовому вираженні з метою забезпечення виробничо-господарського циклу й мінімізації прямих матеріальних витрат за встановленого рівня якості виробів, для формування кошторису прямих витрат на матеріали та сировину, бюджету доходів та витрат

2.2. Норми витрат допоміжних матеріалів для технологічних цілей

Відділи головного технолога, механіка та постачання

Для розрахунку потреби в допоміжних матеріалах для технологічних цілей та мінімізації їх втрат, для формування кошторису загальновиробничих витрат (у розрізі витрат на допоміжні матеріали), бюджету доходів та витрат

2.3. Норми витрат матеріалів на ремонтно-експлуатаційні потреби

Відділи головного механіка та енергетика

Для розрахунку потреби в матеріальних ресурсах на ремонтно-експлуатаційні роботи та мінімізації накладних витрат, для формування кошторисів загальновиробничих та адміністративних витрат, бюджету доходів та витрат

2.4. Норми витрат палива,

електроенергії, стисненого повітря та інших видів енергії на технологічні цілі

Відділи головного технолога та енергетика

Для розрахунку потреби в паливі та різних видах енергії з метою забезпечення економи та зменшення собівартості продукції, для формування кошторису загальновиробничих витрат, бюджету доходів та витрат

2.5. Норми витрат палива,

електроенергії та інших видів енергії для комунально-господарських потреб

Відділи головного технолога та енергетика

Для розрахунку потреби в паливі та різних видах енергії з метою забезпечення економи та зменшення собівартості продукції за рахунок мінімізації накладних витрат, для формування кошторисів загальновиробничих та адміністративних витрат, бюджету доходів та витрат

2.6. Норми витрат купівельних напівфабрикатів і комплектування зі сторони

Відділи

головного

технолога,

конструктора,

механіка,

енергетика,

транспортний

відділ та відділ

постачання

Для визначення потреби у закупівлі напівфабрикатів та комплектування у натуральних та грошових вимірниках для забезпечення виробничо-господарського циклу та мінімізації прямих матеріальних витрат, для формування кошторису прямих витрат на матеріали, бюджету доходів та витрат

2.7. Норми витрат інструменту

Відділи головного технолога, механіка, постачання, інструмен­тальний цех

Для визначення потреби в інструменті для основного виробництва та ремонтно-обслуговуючих робіт з метою мінімізації витрат на виробництво та закупівлю інструменту, для формування кошторису загальновиробничих витрат, бюджету доходів та витрат

2.8. Норми відходів, браку та втрат

Відділ

головного

технолога

3 метою мінімізації втрат, браку та розрахунку потреби в матеріальних ресурсах з урахуванням відходів, браку та втрат, для створення резервів економії собівартості продукції, формування кошторисів прямих витрат на матеріали з урахуванням рівня технологічних відходів, браку та втрат, для розроблення бюджету доходів та витрат

3. Норми використання засобів праці

3.1. Норми використання середньорічної потужності

Відділи головного технолога та головного механіка

Для визначення необхідності у виробничих потужностях та можливостей задоволення попиту споживачів відповідно до прогнозу реалізації, для розрахунку амортизаційних відрахувань, формування кошторису загальновиробничих витрат, бюджету виробничих потужностей, інвестиційного бюджету, бюджетів доходів і витрат, активів і пасивів

3.2. Норми

встановлення

обладнання

Відділ

головного

технолога

Для розрахунку виробничих потужностей, змін у розмірах амортизаційних відрахувань та впливу цього чинника на собівартість продукції, для формування бюджету виробничих потужностей, інвестиційного бюджету, бюджетів доходів і витрат, активів і пасивів

3.3. Норми

виробництва

продукції на

одиниці

обладнання,

часової

продуктивності

агрегатів, апаратів,

режимів їх роботи

у плановому

періоді

Планово-економічний відділ, виробничо-диспетчерсь­кий відділ, відділ головного технолога, відділ

нормування та оплати праці

Для розроблення плану завантаження обладнання, розрахунку потреби у виробничих потужностях, оцінювання рівня використання основних засобів, розрахунку витрат на експлуатацію та обслуговування обладнання протягом виробничого циклу, обсягів амортизаційних відрахувань для формування бюджету виробничих потужностей, кошторису загальновиробничих витрат, бюджету доходів та витрат

3.4. Норми змінності роботи обладнання

Планово-економічний відділ, відділи головного технолога та механіка

Для розрахунку виробничих потужностей, витрат на експлуатацію та обслуговування обладнання залежно від рівня його завантаження, обсягів амортизаційних відрахувань, відповідно і для формування бюджету виробничих потужностей, кошторису загальновиробничих витрат, бюджету доходів та витрат

3.5. Норми

трудомісткості на

ремонт одиниці

обладнання

(одиниці

ремонтної

складності)

Відділ

головного

механіка

Для формування графіка планово-попереджувальних робіт, кошторису загальновиробничих витрат, бюджету доходів та витрат

4. Норми організування виробництва

4.1. Норми

тривалості

виробничих

циклів

виготовлення

продукції

Виробничо-диспетчерський відділ та відділ головного технолога

Для розрахунку величини незавершеного виробництва, оборотних засобів, для формування плану незавершеного виробництва та бюджету активів і пасивів

4.2. Норми

незавершеного

виробництва

Виробничо-диспетчерський відділ та відділ головного технолога

Для розрахунку величини незавершеного виробництва, оборотних засобів, для формування плану незавершеного виробництва та бюджету активів і пасивів

4.3. Норми

виробничих

запасів

сировини,

матеріалів,

палива

Відділ головного технолога, виробничо-диспетчерський відділ, відділ постачання

Для розрахунку витрат на сировину, матеріали, паливо і визначення обсягу оборотних засобів, для формування кошторису прямих витрат на матеріали, бюджету доходів та витрат

5. Норми фінансової стійкості підприємства

5.1. Норми ліквідності

Бухгалтерія, відділи планово-економічний, фінансовий, економічного аналізу, бюджетний комітет

Для забезпечення формування необхідного рівня оборотних ліквідних засобів з метою здійснення своєчасних розрахунків за короткотерміновими зобов'язаннями, для формування бюджету руху грошових коштів та бюджету активів і пасивів

5.2. Норми

фінансового

левереджу

Бухгалтерія, відділи планово-економічний, фінансовий, економічного аналізу, бюджетний комітет

Для забезпечення оптимального

співвідношення між власним капіталом і залученим з метою формування необхідного рівня фінансової автономності та маневреності, для формування бюджету активів і пасивів

5.3. Норми інтенсивності використання капіталу (рентабельності, фондо-, енерго-, матеріаломістко­сті тощо)

Бухгалтерія, відділи планово-економічний, фінансовий, економічного аналізу, постачання, головного технолога, бюджетний комітет

Для визначення прибутковості видів бізнесу підприємства, їх групування на рентабельні, низькорентабельні та нерентабельні, розрахунку витрат на закупівлю ресурсів підприємства, для формування бюджету доходів та витрат і бюджету активів та пасивів

5.4. Норми

ділової

активності

(коефіцієнти

оборотності,

періоди обороту)

Бухгалтерія, відділи планово-економічний, фінансовий, економічного аналізу, збуту та постачання, бюджетний комітет

Для оптимізації управління грошовими потоками, запобігання касовим розривам, формування бюджету руху грошових коштів

5.5. Норми платоспромож­ності

Бухгалтерія, відділи планово-економічний, фінансовий, економічного аналізу, бюджетний комітет

Для оптимізації управління грошовими потоками, запобігання касовим розривам, формування необхідних лімітів грошових запасів для термінових розрахунків за зобов'язаннями, для формування бюджету руху грошових коштів та бюджету активів і пасивів

5.6. Норми розподілу чистого прибутку на споживання, накопичення і резервні фонди

Бухгалтерія, відділи планово-економічний, фінансовий, економічного аналізу, бюджетний комітет

Для спрямування прибутку на розвиток підприємства та формування резервних фондів, розроблення бюджету доходів та витрат