МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Г.И. Пашигорева

С.В. Васильева

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

МАЛОГО БИЗНЕСА

Методические указания и рекомендации по выполнению контрольной работы для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Санкт-Петербург

2005 г.

Одобрены на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и аудит», протокол №7 от 04.03.2003 г.

Утверждены на заседании совета института ЭУПС, протокол №3 от 12.03.2003 г.

Учет на предприятиях малого бизнеса. Методические указания и рекомендации по выполнению контрольной работы для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2005. – 23 с.

Авторы: канд. экон. наук, проф. Пашигорева Г.И.,

асс. Васильева С.В.

Рецензент: канд. экон. наук Уварова Л. Ф.

 Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

2005 г.

Содержание

Общие положения 4

Требования к содержанию и оформлению контрольной работы 7

Задания к контрольной работе 8

Приложения 10

Вопросы для подготовки к экзамену 15

Список литературы 17

Общие положения

Студенты заочной формы обучения специальности 060500 «Бухгалтерский учет аудит» выполняют контрольную работу в соответствии с учебным планом и в сроки, предусмотренные учебным планом по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса». Основной задачей контрольной работы по данной дисциплине является систематизация и контроль знаний студентов. Цель контрольной работы – ознакомить студентов с особенностями ведения бухгалтерского учета, расчетами налогов и порядком составления и предоставления отчетности малыми предприятиями.

В результате изучения дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» студент должен:

а) знать:

• нормативные положения, регулирующие организацию и методологию бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий;

• систему документального оформления бухгалтерского учета операций финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий;

• особенности экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий.

б) уметь:

• отражать в системе бухгалтерского учета операции хозяйственно-финансовой деятельности малых предприятий по упрощенной системе учета, отчетности и налогообложения;

• обобщать и анализировать затраты и результаты хозяйственно-финансовой деятельности малых предприятий.

Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях в рамках финансово-хозяйственной деятельности имеет ряд особенностей.

Малое предприятие обладает самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной деятельности, в распоряжении выпускаемой продукцией, прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, если иное не предусмотрено его уставом. Малое предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников.

Как и любой другой субъект предпринимательской деятельности, предприятия малого бизнеса обязаны вести бухгалтерский учет и платить установленные налоги и сборы. Однако, из-за небольшого объема деятельности и однотипности выполняемых операций, бухгалтерский учет и налоговое планирование в малом бизнесе не требует больших затрат времени. Внутренний контроль на таких предприятиях осуществляется силами руководителя. В силу небольших размеров, предприятия малого бизнеса не нуждаются во внутреннем аудите.

С первого января 2003 года для малых предприятий введены специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, направленные на снижение налогового бремени субъектов малого предпринимательства и упрощение бухгалтерского и налогового учета.

Эти системы функционируют как альтернатива общепринятой системе налогообложения, включающей большое количество различных налогов и сложностью их расчетов. При упрощенной системе налогообложения ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Для исчисления единого налога необходимо формирование определенных показателей, которые призван обеспечить налоговый учет. Основанием для отражения операций в налоговом учете при упрощенной системе служат первичные документы, которые составляются в момент совершения операции или сразу после ее совершения. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Таким документом является Книга учета доходов и расходов, где в хронологической последовательности позиционным способом на основе первичных документов отражаются все хозяйственные операции за отчетный период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 г. освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета объектов основных средств и нематериальных активов.

Для успешного освоения дисциплины, студент должен знать основные организационно-экономические характеристики.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: промышленность, строительство, транспорт – 100 человек; сельское хозяйство, научно–техническая сфера – 60 человек; розничная торговля, бытовое обслуживание – 30 человек; оптовая торговля и другие виды деятельности - 50 человек. Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Упрощенную систему учета и налогообложения могут применять организации с ограничениями по выручке (15 млн. рублей), стоимости амортизируемого имущества (100 млн. рублей), численности работающих. Переход на эту систему осуществляется организациями добровольно. Данные организации сами выбирают объект налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на расходы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предполагает установление базовой доходности для сфер предпринимательской деятельности, в которых затруднено осуществление налогового контроля, в частности: бытовые услуги, розничная торговля, общественное питание, автотранспортные услуги, ветеринарные услуги. Данные организации освобождаются от уплаты большинства налогов, однако, сохраняются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые уменьшают сумму единого налога, но не более чем на 50%.

Упрощенная система учета и налогообложения основана на кассовом методе, т.е. доходы признаются только в момент получения денежных средств, а расходы после их фактической оплаты.

Освоив теоретические вопросы курса, студент приступает к решению контрольного задания. Условия заданий сориентированы на упрощенную систему учета и налогообложения и включают следующие разделы:

• определение доходов,

• критерии признания расходов,

• формирование объекта налогообложения,

• порядок заполнения книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения;

• порядок формирования налогооблагаемой базы по единому налогу на вмененный доход.