Учет финансовых вложений

Содержание

Введение……………………………………………………………………. 1 Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета финансовых вложений…………………………………………………….. 1.1 Понятие и виды финансовых вложений……………………………… 1.2 Организация бухгалтерского учета финансовых вложений………… 1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета финансовых вложений…………………………………………………….. 2 Организация бухгалтерского учета финансовых вложений в ОАО «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного кредитования». 2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного кредитования»……………………………………………………………….. 2.2 Организация бухгалтерского учета в ОАО «ОблЖАИК» ……………. 2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых вложений………….. 3 Пути совершенствования учета финансовых вложений в ОАО «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного кредитования»…… 3.1 Выявленные проблемы в организации бухгалтерского учета финансовых вложений………………………………………………………. 3.2 Рекомендации по совершенствованию учета финансовых вложений.. Заключение………………………………………………………………… Список литературы…………………………………………………………. Приложения…………………………………………………………………..

3 5 5 9 13 20 20 30 34 41 41 42 46 49 55

Введение

Глобализация финансовых рынков, размывание границ между традиционными банковскими, финансовыми, страховыми продуктами, неконтролируемое использование синтетических деривативных продуктов – это серьезные последствия, повлекшие за собой мировой финансовый кризис. Современные условия ставят новые задачи, связанные с организацией бухгалтерского учета финансовых инструментов. В сложившейся экономической ситуации возрастает важность предоставления организациями внутренним и внешним пользователям достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе и об операциях с финансовыми инструментами.

В условиях мирового финансового кризиса вопрос определения стоимости финансовых инструментов, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, становится все более актуальными и обсуждаемыми как на уровне органов, регулирующих учет финансовых инструментов в международном и национальном масштабе, так и в кругу лиц, подготавливающих финансовую отчетность, аудиторов и пользователей бухгалтерской отчетности.

В настоящее время предлагаются самые разнообразные подходы к учету и оценке перечисленных финансовых вложений. Однако в большинстве своем они основаны на использовании в бухгалтерском учете финансовых вложений методов затратного подхода к оценке стоимости организации в целом. В этой связи актуальность темы исследования обусловлена развитием бухгалтерского учета финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость и методов определения их стоимости.

Исследование учета финансовых вложений проводилось многими зарубежными учеными, среди которых: З. Боди, Р. Мертон, Р. Брейли, С. Майерс, Х. Грюнинг, Т. Коупленд, Т. Колер, Д. Мурин, Дж. К. Халл и другие.

Значительный вклад в исследования в области учета финансовых вложений внесли и отечественные авторы: Ю.А. Бабаев, С.В. Банк, Л.И. Баранова, А.И. Болдинова, Д.А. Вавулин, А.П. Вагапова, А.Ф. Виноходова, Д.Л. Волков, Ю.А. Григорьев, Е.А. Горина, Д.А. Ендовицкий, Б.Т. Жарылгасова, В.Н. Жуков, Н.А. Камороджанова, Р.А. Колеватова, М.И. Кутер, К.В. Лунякин, А.Д. Мусина, В.М. Никитин, Н.Г. Новичкова, В.В. Олифиров и другие.

Вопросами сближения учета финансовых вложений по РСБУ и МСФО занимались А.В. Аверчев, И.Г. Алексеева, В.Г. Гетьман, О.А. Гончарова, И.Е. Зубарева, А.Н. Комарова и другие.

Исследования в области оценки финансовых вложений с помощью различных моделей проводили Л.В. Базанова, О.И. Дранко, И.Н. Лебедев, А.В. Ложникова, И.А. Михайлов, В.С. Романов и другие.

Цель курсовой работы – изучить особенности организации учета финансовых вложений на предприятии, провести анализ и выработать предложения, направленные на совершенствование учета финансовых вложений.

Для решения цели поставлены следующие задачи:

- раскрыть сущность понятия финансовые вложения, рассмотреть их классификацию;

- изучить особенности нормативно-правового регулирования учета финансовых вложений;

- исследовать организацию бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятии ОАО «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного кредитования»;

- предложить пути совершенствования учета финансовых вложений в ОАО «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного кредитования».

Предметом исследования являются учетно-аналитические процессы, связанные с бухгалтерским учетом предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является предприятие ОАО «Ленинградское областное жилищное агентство ипотечного кредитования».

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

1 Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета

финансовых вложений

1.1 Понятие и виды финансовых вложений

Финансовые операции представляют собой действия, направленные на решение определенной задачи по организации и управлению денежными отношениями, возникающими при формировании и использовании фондов денежных средств. Одним из основных признаков классификации финансовых операций является целевая направленность их действия. По этому признаку в финансовых операциях выделяются инвестиционные операции. Данные операции связаны с вложениями средств в приобретение финансовых вложений (финансовых активов) и инвестиционные проекты.

Инвестиционная политика организации предусматривает два варианта вложений:

– портфельные инвестиции – вложения капитала в группу проектов, связанных с приобретением ценных бумаг;

– реальные капиталообразующие вложения – капитальные вложения в имущество.

Первая группа вложений представляет собой финансовые вложения.

Финансовыми вложениями называются инвестиции в ценные бумаги и иные финансовые инструменты.

Инвестиции – это денежные средства, вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование и любое другое имущество (все виды имущественных и интеллектуальных ценностей), вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта.

Финансовые инструменты представляют собой любой срочный договор, в результате которого происходит купля-продажа финансового актива на определенных и заранее согласованных сторонами условиях.

Финансовый актив – это товар, который покупается и продается на финансовом рынке. Финансовые активы (ценные бумаги) представляют собой денежные документы, удостоверяющие право собственности или отношения владельца документа по отношению к лицу (эмитенту), выпустившему такой документ. Ценные бумаги как рыночный товар – это бумаги, которые могут самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, а также служить источником получения регулярных или разовых доходов.

Финансовый актив, как и любой обычный товар на рынке капитала, может быть охарактеризован с различных позиций. Этот товар имеет меньшее количество характеристик по сравнению с потребительскими товарами. В частности, существуют четыре основные характеристики финансового актива: цена, стоимость, доходность, риск.

Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска. Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные капиталы других организаций как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке.

Таким образом, финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам.

Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:

1) в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации, депозиты, финансовые и товарные векселя, чеки и другие производные ценные бумаги);

2) вклады в уставные (складочные) капиталы;

3) предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.

В настоящее время единой классификации финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков:

1) по экономической сущности:

- долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал);

- долговые (облигации, депозитные сертификаты, чеки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя);

- производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты);

2) по эмитенту:

- эмитируемые государственными органами (государственные облигации);

- эмитируемые муниципальной властью;

- эмитируемые юридическими лицами;

-эмитируемые физическими лицами;

3) по сроку обращения:

- долгосрочные (более 12 месяцев);

- краткосрочные (до 12 месяцев);

4) в зависимости от обращения финансовых вложений в виде ценных бумаг на фондовом рынке:

- ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость;

- ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;

- переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.);

- способность приносить организации экономические выгоды.

К финансовым вложениям не относятся:

- собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей продажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации- продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;

- своевременное проведение переоценки финансовых вложений;

- правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;

- контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;

- правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;

- контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;

- правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;

- проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;

- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.

В бухгалтерском законодательстве предусмотрены определенные требования по ведению учета и отражению хозяйственных операций, связанных с формированием и движением финансовых активов, которые нельзя не учитывать в финансовом управлении.