6. Налогообложение природных ресурсов:

• дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного;

• будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 "НДПИ" НК РФ в части уточнения порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей;

• будут подготовлены предложения об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.);

• планируется проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов:

• с 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ;

• предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности;

• с 1 января 2014 года система налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется.

8. Введение налога на недвижимость.

9. Налоговое администрирование:

• внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов;

• совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов;

• разработка мер противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях;

• разработка налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ

19. Прогнозирование и планирование в налогообложении: теоретические основы, цели, задачи, сфера применения.

В учебном пособии Е.Н. Евсегнеева налоговое планирование определено как «законный способ обхода налогов с использование предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств».

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование. НК РФ указывает, что «налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах».

В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Основы налогового планирования включают:

учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестицион. политики государства;

разработку учетной политики предприятия;

правильное и полное использования всех установленных законом льгот;

оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Виды налогового планирования:

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Долгосрочное налоговое планирование-использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений. Элементы данного вида планирования:

-выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;

-выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры.

Текущее налоговое планирование-совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации. Элементы текущего планирования:

-использование налоговых льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства;

-использование оптимальных форм договоров;

-разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.

Способы налогового планирования: использование пробелов законодательства;

применение налоговых льгот; выбор формы деятельности; правильное формирование учетной политики; применение офшоров; изменение срока уплаты налогов; правильная организация сделок; лоббирование; прогнозирование изменений налогового законодательства.