1. Годовая производственная программа хозяйствующего субъекта по видам продукции оп­ределяется:

Q_{год i} = Q_{мес i}  12,

где Q_{мес i} – объем выпуска продукции i-го вида за месяц, единиц.

После расчета производственной программы не­обходимо оценить возможность выпуска продукции в пол­ном объеме на имеющемся оборудовании. Для этого опреде­ляется производственная мощность хозяйствующего субъекта.

Мощность оборудования различных типов рассчитыва­ется по формуле

где n_i – количество однотипного оборудования i-го вида, единиц;

tp_i – затраты времени на обработку единицы продукции по видам

оборудования, ч.;

Тэф – эффективный фонд времени (за год), ч.

Тэф = Дрс_cм t_i  К_пр,

где Др – число рабочих дней в году;

с_см – количество смен работы оборудования;

t_c – продолжительность смены, ч.;

К_пр – коэффициент, учитывающий время простоя оборудо­вания:

Кпр = (100 – α_пр) / 100,

где α_пр – регламентированные простои на ремонт оборудования, %.

Результаты расчета мощности по видам оборудования сводятся в таблице 8.

Таблица 8 – Определение производственной мощности хозяйствующего

субъекта и ее соответствия планируемому выпуску продукции

бору-дование	Кол-во единиц	Затраты времени на обработку единицы продукции, час.	Регламентированные простои на ремонт оборудования, %	Эффективный фонд времени оборудования, час.	Мощность, ед.	Планируе-мый выпуск, ед.
Тип № 1
Тип № 2

Необходимо сопоставить величину планируемого выпус­ка продукции с мощностью оборудования и оценить воз­можность производства продукции в необходимом объеме. Если мощность оборудования не позволяет выпускать дос­таточное количество продукции, нужно, либо скорректиро­вать планируемый объем выпуска, либо приобрести недо­стающее оборудование.

После принятия соответствующего решения и выполнения необходимых расчетов определяется коэффициент использования мощности по видам оборудо­вания. Расчет производится по формуле

Ким_i =Q_{год i} /М_i,

2. После определения производственной программы хозяйствующего субъекта необходимо оценить его текущие издержки, связан­ные с производством и реализацией продукции.

Расходы на основные и вспомогательные материалы для производства рассчитываются исходя из норм расхода на единицу продукции и цены единицы материалов:

Рм_i = Q_i  М_{(о, в)i}  Цм_i ,

где М_{(о, в)i} — норма расхода основных или вспомогательных материалов на производство единицы продукции i-го вида, кг.;

Цм_i — цена 1 кг материалов, руб.

Расчеты удобно проводить в форме табл. 9.

Подобным образом рассчитываются прочие затраты на основное производство, расходы на обслуживание и управ­ление производством: заработная плата (основная и допол­нительная) производственных рабочих; отчисления на соци­альные нужды; электроэнергия на технологические цели; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; об­щепроизводственные коммерческие расходы.

Таблица 9 – Расчет расходов на основные и вспомогательные материалы

для выпуска продукции

Изделие	Норма расхода на единицу, кг	Выпуск продукции в месяц, ед.	Выпуск продукции в год, ед.	Цена 1 кг материалов, руб.	Расходы материалов, кг		Затраты материалов, руб.
					В месяц	В год	В месяц	В год
Расход основных материалов
А
Б
Итого
Расход вспомогательных материалов
А
Б
Итого

К постоянным затратам можно отнести амортизацию оборудования и нематериальных активов, расходы на опла­ту аренды помещения, на маркетинговые исследования и рекламу, административные и прочие расходы.

Общая сумма постоянных затрат определяется по фор­муле

Рп = АП+А_НМА +А_ОПФ + Рпр_пост.,

где АП – плата за аренду помещения в год, руб.;

А_НМА – сумма амортизации нематериальных активов, руб.;

А_ОПФ – сумма амортизации основных производственных фондов, руб.;

Рпр_пост., – прочие постоянные затраты хозяйствующего субъекта, руб.

Сумма амортизации нематериальных активов определя­ется по формуле

А_НМА = С_НМА / Т_сл ,

где С_НМА – стоимость нематериальных активов (в данном случае стоимость

лицензии), руб.;

Т_сл – срок использования лицензии, лет.

Сумма амортизационных отчислений определяется по каждой группе основных средств хозяйствующего субъекта, исходя из их стоимости и нормы амортизации.

Используя исходные данные и результаты расчетов, необходимо определить полную себестоимость продукции (таблица 10).

Таблица 10 – Расчет полной величины затрат на производство и реализацию

продукции

Затраты, т. руб.
Наименование	По видам продукции		Всего
	А	Б
1. Сырье и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3. Электроэнергия для технологических целей
4. Заработная плата производственных рабочих
5. Отчисления на социальные нужды
6. Прочие переменные расходы
7. Итого переменные расходы
8. Расходы на оплату аренды помещения
9. Амортизация нематериальные активов и основных производственных фондов
10. Прочие постоянные расходы
11. Итого постоянные расходы
12. Итого полная себестоимость
13. Удельный вес в структуре себестоимости, % – переменных расходов постоянных расходов

При заполнении таблицы величина постоянных расходов распределяется по видам продукции пропорционально зат­ратам на оплату труда производственных рабочих.

3. Определение цены реализации продукции.

Обычно исходной базой для определения цены является величина себестоимости продукции, и размер желаемой прибыли (средняя норма рентабельности). Используется следующая формула:

Ц_i = с_i  (1+Р_затр /100),

где с_i – себестоимость единицы продукции i-го вида, руб.

Указанный выше способ определения цены на продук­цию входит в группу затратных методов.

4. После определения предполагаемых цен реализации можно рассчитать величину прибыли от реализации продук­ции как разность между объемом выручки и полной себес­тоимостью реализованной продукции. Для упрощения рас­четов принято, что объем реализованной продукции совпа­дает с объемом товарной продукции хозяйствующего субъекта. Для удобства расчета заполняется таблица 11.

Таблица 11 – Расчет прибыли от реализации продукции

Изделие	Цена единицы продукции, руб.	Количество единиц		Выручка от реализации		Себестоимость продукции, руб.		Прибыль, руб.
		За месяц	За год	За месяц	За год	За месяц	За год	За месяц	За год
А
Б
Итого

Прибыль до налогообложения хозяйствующего субъекта складывается из прибы­ли от реализации продукции, прочих доходов и расходов. Для упрощения расчетов примем, что хозяйствующий субъект не плани­рует прочих доходов.

К прочим расходам относят налог на иму­щество предприятия, взимаемый в размере 2,2% от остаточной стоимости основных производственных фондов (Ф_ост):

Ним = 0,022  Ф_ост .

При этом величина налога на имущество изменяется при увеличении размеров износа основных средств, однако в данной работе этим изменением можно пренебречь.

Оборотные средства хозяйствующего субъекта определяются как сум­ма средств в производственных запасах материалов (О_пр.з) и в незавершенном производстве (О_н.пр.):

О_об = О_пр.з. +О_н.пр .

Для расчета оборотных средств хозяйствующего субъекта в производственных запасах основных и вспомогательных материалов составляется таблица 12.

При расчете текущего запаса материалов учитывается среднесуточная потребность (а_сут) и интервал поставки ма­териалов (t_и):

ТЗ ₌V _сут  И .

Среднесуточная потребность в материалах оп­ределяется на основании данных в таблице 8 (потребность ма­териалов на год, отнесенная к числу дней в году (360).

Таблица 12 – Расчет оборотных средств хозяйствующего субъекта в

производственных запасах основных и вспомогательных материалов

Материалы и комплектующие изделия	Среднесуточная потребность в материалах, кг	Цена 1 кг материалов, руб.	Интервал поставки материалов, дни	Запас
				Текущий, кг	Страховой, кг	Производственный
						кг	руб.
Основные материалы по видам продукции:
А
Б
Итого
Вспомогательные материалы по видам продукции:
А
Б
Итого
Всего

Потребный страховой запас (3_стр) принимается в размере 50% текущего запаса материалов.

Величина производственного запаса (3_пр) складывается из текущего и страхового запасов:

3_пр = ТЗ + 3_стр

Сумма средств хозяйствующего субъекта в производственных запасах материалов определяется по формуле

О_пр.з. = 3_пр × Ц_м.

Сумма оборотных средств в незавершенном производ­стве рассчитывается по формуле

,

где с_i – себестоимость единицы изделия, руб.;

T_цi – длительность производственного цикла по продукции i-го вида, дней;

К_н – коэффициент нарастания затрат в незавершенном про­изводстве;

Т – продолжительность периода, дней. Принять число дней в году – 360.

Q_{мес i} — объем выпуска продукции i-вида за месяц, единиц

Расчет производится по форме таблице 13.

Таблица 13 – Расчет оборотных средств в незавершенном производстве

Виды продукции	Годовой объем выпуска, ед.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Длительность цикла изготовления изделия, дни	Коэффициент нарастания затрат	Сумма оборотных средств в незавершенном производстве, руб.
А
Б
Итого:

После определения стоимости оборотных средств хозяйствующего субъекта и расчета налога на имущество нужно рассчитать прибыль до налогообложения хозяйствующего субъекта.

Чистая прибыль определяется путем уменьшения прибыль до налогообложения хозяйствующего субъекта на величину налогов, уплачиваемых из прибыли. В исходных данных приводится планируемая величина данного налога. Результаты расчетов сводятся в таблицу 14.

Таблица 14 – Расчет финансовых результатов работы предприятия

Наименование показателя	Величина показателя, руб.
	В месяц	За год
1. Выручка от реализации продукции без НДС
2. Полная себестоимость реализованной продукции
3. Прибыль от реализации продукции (продаж)
4. Прочие доходы
5. Прочие расходы (налог на имущество)
6. Прибыль до налогообложения
7. Налог на прибыль
8. Чистая прибыль

5. Рентабельность затрат определяется по формуле:

Рзатр = (Пч / C)  100 %,

где Пч – прибыль чистая, руб.;

C – полная себестоимость производства и реализации продукции, руб.

Рентабельность работы хозяйствующего субъекта можно определить как отношение прибыли до налогообложения (Пдно) к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых остатков материальных оборотных средств (Ф+О):

Робщ =[(Пдно / (Ф+О)]100 %.

6. Важным моментом при составлении бизнес-пла­на является определение критического объема производства (точки безубыточности), то есть годовой производственной программы, обеспечивающей безубыточную работу хозяйствующего субъекта. Экономический смысл точки безубыточности можно вы­разить следующим образом:

Если количество реали­зованной продукции превышает критический объем, хозяйствующий субъект получает прибыль, если нет, то несет убытки.

Критический объем производства рассчитывается по каждому виду продукции отдельно по следующей формуле

,

где Р_пi – сумма постоянных затрат на весь объем продукции данного i-го вида,

руб.;

Ц_i – цена единицы продукции данного i-го вида, руб.;

С_перi – переменные затраты, приходящиеся на единицу дан­ного i-го вида

продукции, руб.

По результатам расчетов заполняются таблицы 15.

Таблица 15 – Расчет критического объема производства по видам продукции

Показатели	Вид продукции
	А	Б
Общая величина постоянных расходов по видам продукции, руб.
Переменные расходы на единицу продукции, руб.
Цена единицы продукции, руб.
Критический объем производства:
- в натуральном измерении, единиц
- в стоимостном измерении, руб.