Единый социальный налог

Единый социальный налог – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. На основании гл. 24 части второй НК РФ. ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение ( страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками ЕСН признаются:

- лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские (фермерские) хозяйства.

Объектом налогообложения для работодателей-организаций и индивидуальных предпринимателей – признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц:

- по трудовым договорам;

- по гражданско-правовым договорам;

- по авторским договорам.

Объектом налогообложения для работодателей - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц:

- по трудовым договорам;

- по гражданско-правовым договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков – членов крестьянского (фермерского) хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

Налоговая база работодателей – организаций и индивидуальных предпринимателей – определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом налогообложения. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, предназначенных для физического лица, в т.ч. оплата коммунальных услуг, питания отдыха, обучения, страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налоговая база для работодателей – физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц.

Все налогоплательщики-работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база для индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При определении налоговой базы выплаты в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров.

Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Не подлежат налогообложению единым социальным налогом:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, пособия по безработице, беременности и родам, уходу за больным ребенком.

- все виды выплат, связанных с возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений, питания и продуктов; увольнением работников и т.д.

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком в связи со стихийным бедствием; членам семьи умершего работника.

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

От уплаты ЕСН освобождаются:

- организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1,2 или 3 группы;

- налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и адвокаты, - являющиеся инвалидами 1, 2 или 3 группы, чей доход от их предпринимательской деятельности не превышает 100 тыс. руб. в течение налогового периода;

Налоговые ставки ЕСН для налогоплательщиков – работодателей (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц) составляют:

20% - в федеральный бюджет,

3,2% - в фонд социального страхования,

2,8% - в фонд обязательного медицинского страхования (в т.ч. 0,8 – в федеральный ФОМС и 2,0% - в территориальный ФОМС),

Итого – 26,0%

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уве­домлений, выписываемых и направляемых налогоплательщикам в следующие сроки:

за январь - июнь налог уплачивается не позднее 15 июля теку­щего года в размере половины годовой суммы авансовых плате­жей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере '/₄ годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере '/₄ годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за

истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

1. Рассчитать заработную плату работников организации, удержать НДФЛ, начислить ЕСН по следующим данным за февраль месяц:

Расчеты оформить в расчетно-платежной ведомости.

№ п/п	ФИО	Кол-во детей		Сумма стандартного вычета	Сумма дохода, руб.	Сумма по варианту, руб.
1.	Самойлов В.Н.	А	0	3000	1Б000	18000
2.	Рябинин С.Т.	С	3	500	1СБ00	13800
3.	Павлова Р.А.	С	3	400	1БС00	18300
4.	Тарасова З.Г.	А	0	400	2БС00	28300
5.	Матвеева С.И.	А	0	500	СБ00	3800
6.	Нечаева Н.К.	С	3	400	2Б000	28000
7.	Фадеева И.К.	А	0	400	С000	3000

1. Самойлов В.Н.

В соответствии с НК РФ Самойлов В.Н имеет право на стандартные вычеты в размере 3000 руб.

НДФЛ = ((18000-3000)*13%)/100% = 1950 руб.

ЕСН:

18000*20%/100% = 3600 руб. - в федеральный бюджет

18000*3,2%/100% = 576 руб. - в ФСС

18000*0,8%/100% = 144 руб. - в федеральный ФОМС

18000*2%/100% = 360 руб. - в территориальный ФОМС

18000*26%/100% = 4680 руб.

2. Рябинин С.Т.

В соответствии с НК РФ Рябинин С.Т имеет право на стандартные вычеты в размере 500 руб. и в размере 600 руб. на каждого ребенка.

НДФЛ = ((13800-500-600*3)*13%)/100% = 1495 руб.

ЕСН:

13800*20%/100% = 2760 руб. - в федеральный бюджет

13800*3,2%/100% = 441,6 руб. - в ФСС

13800*0,8%/100% = 110,4 руб. - в федеральный ФОМС

13800*2%/100% = 276 руб. - в территориальный ФОМС

13800*26%/100% = 3588 руб.

3. Павлова Р.А.

В соответствии с НК РФ Павлова Р.А. имеет право на стандартные вычеты в размере 600 руб. на каждого ребенка.

НДФЛ = ((18300-600*3)*13%)/100% = 2067 руб.

ЕСН:

18300*20%/100% = 3660 руб. - в федеральный бюджет

18300*3,2%/100% = 585,6 руб. - в ФСС

18300*0,8%/100% = 146,4 руб. - в федеральный ФОМС

18300*2%/100% = 366 руб. - в территориальный ФОМС

18300*26%/100% = 4758 руб.

4. Тарасова З.Г.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты в размере 400 руб., но поскольку доход Тарасовой З.Г. превысил 20000 руб. стандартные вычеты в размере 400 руб. не применяются при расчете НДФЛ.

В феврале месяце Тарасова получила дивиденды в сумму 2300 руб.

НДФЛ (с дивидендов) = (2300*9%)/100% = 207 руб.

НДФЛ = (28300*13%)/100% = 3679 руб.

ЕСН:

28300*20%/100% = 5660 руб. - в федеральный бюджет

28300*3,2%/100% = 905,6 руб. - в ФСС

28300*0,8%/100% = 226,4 руб. - в федеральный ФОМС

28300*2%/100% = 566 руб. - в территориальный ФОМС

28300*26%/100% = 7358 руб.

5. Матвеева С.И.

В соответствии с НК РФ Матвеева С.И. имеет право на стандартные вычеты в размере 500 руб.

НДФЛ = ((3800-500)*13%)/100% = 429 руб.

ЕСН:

3800*20%/100% = 760 руб. - в федеральный бюджет

3800*3,2%/100% = 121,6 руб. - в ФСС

3800*0,8%/100% = 30,4 руб. - в федеральный. ФОМС

3800*2%/100% = 76 руб. - в территориальный ФОМС

3800*26%/100% = 988 руб.

6. Нечаева Н.К.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные вычеты в размере 400 руб., но поскольку доход Нечаевой Н.К. превысил 20000 руб. стандартные вычеты в размере 400 руб. не применяются при расчете НДФЛ.

НДФЛ = (28000*13%)/100% = 3640 руб.

ЕСН:

28000*20%/100% = 5600 руб. - в федеральный бюджет

28000*3,2%/100% = 896 руб. - в ФСС

28000*0,8%/100% = 224 руб. - в федеральный ФОМС

28000*2%/100% = 560 руб. - в территориальный ФОМС

28000*26%/100% = 7280 руб.

7. Фадеева И.К.

В соответствии с НК РФ Фадеева И.К.имеет право на стандартные вычеты в размере 400 руб. НДФЛ = ((3000-400)*13%)/100% = 338 руб.

ЕСН:

3000*20%/100% = 600 руб. - в федеральный бюджет

3000*3,2%/100% = 96 руб. - в ФСС

3000*0,8%/100% = 24 руб. - в федеральный ФОМС

3000*2%/100% = 60 руб. - в территориальный ФОМС

3000*26%/100% = 780 руб.