Введение

Налоговые поступления являются основой государственных финансов. Именно за счет налогов формируется в основном доходная часть федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов, а также государственных внебюджетных фондов.

Налог – это обязательный, индивидуально-принудительно исчисляемый и уплачиваемый субъектом налога в доход государства в форме изъятия принадлежащих ему на правах собственности денежных средств в соответствии с законом в целях социально-экономического развития общества и государства.

Основная функция налогов – фискальная – состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Средства, собранные с помощью налогов, расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Регулирующая функция находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство влияет на поведение физических и юридических лиц. Конкретные условия могут способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность.

Распределительная функция налогов заключается в перераспределении финансовых ресурсов, т.е. перетекании денежных средств из одной сферы экономики в другую.

Многие российские экономисты выделяют также контрольную функцию налогов. С ее помощью государство владеет информацией о финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной деятельности организаций, об источниках доходов физических и юридических лиц.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например, подоходный налог с физического лица, налог на имущество, леса, земли и т.д.

Косвенные (скрытые) налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене ьовара, с оборота реализации товаров. Косвенные налоги можно подразделить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможенные пошлины.

К универсальным налогам относится НДС, которым облагается большинство товаров (работ, услуг).

Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства.

Монопольные налоги – это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например, реализация табака, спиртных напитков, спичек, соли и т.д. Монополия государства на реализацию таких товаров может быть полной или частичной.

Таможенные пошлины – это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров (работ, услуг) через таможенную границу.

В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

• налоговое законодательство должно быть стабильно;

• взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

• способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

• издержки по сбору налогов должны быть минимальны

• доступность и открытость информации по налогообложению;

• соблюдение налоговой тайны

• равенство налогоплательщиков перед законом;

• взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков.

В России установлена трехуровневая налоговая система. Налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Основными элементами налогообложения являются:

• объект и источник налога;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговый период;

• порядок исчисления и уплаты налога;

• сумма налога;

• субъект налога.

К налоговой системе предъявляются требования, характеризующие ее всесторонне и являющиеся одновременно ее критериями, основными из которых являются: простота исчисления и учета налогов, экономичность и эффективность.

Недостатки в системе налогообложения заложены в самой системе: многочисленность видов налогов, неоднократность исчисления налога с одного и того же вида налога, несправедливость распределения налогового бремени между налогоплательщиками, многоуровневость налоговой системы, сложность налогового законодательства, исчисления и отчетности, большое количество действующих законодательных актов, дублирующих друг друга или противоречащих друг другу, отсутствие логико-аналитического аппарата исчисления налогов, необоснованность видов налогов и их ставок и др.

В целях стабилизации налогообложения и отношений между органами власти в лице государства и отношений между органами власти в лице государства и субъектами налога необходимо реализовать комплекс мер по совершенствованию системы налогообложения на основе новых теоретических разработок и практики налогообложения.

Роль государства в реформировании налоговой системы, в сфере самих видов налогов и налоговых отношений между ветвями власти заключается в установлении конституционных и социально-справедливых прав и обязанностей органов власти и субъектов налогов по отношению друг к другу, что является основным условием снижения противоречия между ними.

Раздел I. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций – региональный налог, взимаемый на основании гл. 30 части второй НК РФ и законов субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое или недвижимое имущество (переданное во временное владение, пользование, распоряжение), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства признается движимое или недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, охраны правопорядка;

- имущество религиозных организаций, организаций инвалидов.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу). Имущество учитывается по его остаточной стоимости в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имуще­ства иностранных организаций, не осуществляющих деятельности через постоянные представительства, а также не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные представи­тельства в РФ, признается инвентаризационная стоимость указан­ных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;

• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

На основании данных в бухгалтерском учете организации:

1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества организации и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

2. Заполнить налоговую декларацию.

А – 0; Б – 8; С – 3;

В бухгалтерском учете ООО «Кронос» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:

По состоянию на:	Остаточная стоимость имущества, руб.
	по коду	по варианту
1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля	5АБС000 4БА0С00 3АБ00С0 3БА0С00	5083000 4800300 3080030 3800300

1. Определим среднегодовую стоимость имущества:

(5083000+4800300+3080030+3800300)/4 = 419090 руб.

2. Определим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:

((419090*2,2%)/100%)*1/4 = 23050 руб.