2.3. Отражение кредитных операций в бухгалтерском учёте. Корреспонденция счетов

Обязательным аспектом кредитования физических лиц является отражение данной операции в бухгалтерском учёте и отражение на балансе банка. Отражение происходит в зависимости от срока кредита, его обеспечение и т.д. Так же происходит отражение залога по кредиту на внебалансовых счетах.

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учёте операций по выдаче кредитов юридическим лицам, приведённых в таблице 2.1.

Таблица 2. 1. Оформление операций в бухгалтерском учёте

Наименование операции	Д	К	Сумма грн
Выдан краткосрочный кредит физическому лицу на 10 месяцев	2202	1001	3000
Выдан краткосрочный кредит физическому лицу на 6 месяцев	2202	2620	4000
Выдан ипотечный кредит физическому лицу на 20 лет Обеспечение кредита жилой дом	2233	1001	300000
	9501	9900	650000
Выдан долгосрочный кредит физическому лицу на 3 года	2203	1001	5000

Рассмотрим способы погашения тела кредита; начисления и погашения процентов, приведённых в таблице 2.2

Таблица 2.2 Способы погашения тела кредита, начисления и погашения процентов.

Перечень операции	Дебет	Кредит
1. Погашение тела краткосрочного кредита выданного, физическому лицу сроком на 10 месяца; отражение начисления и уплаты процентов по кредиту.	1001	2202
	2218	6042
	1001	2218
2. Погашение тела краткосрочного кредита, выданного физическому лицу сроком на 6 месяцев; отражение начисления уплаты процентов по кредиту	2620	2202
	2218	6040
	2620	2218
3. Погашение тела ипотечного кредита, выданного физическому лицу сроком на 20 лет; отражение уплаты процентов по кредиту	1001	2233
	2238	6046
	1001	2238
4. Погашение тела долгосрочного кредита, выданного физическому лицу сроком на 3 года; отражение уплаты процентов по кредиту	1001	2203
	2218	6042
	1001	2218

При полном погашении задолженности по кредиту, банком производится снятие залога (таблица 2.3)

Таблица 2.3 Отражение в бухгалтерском учёте операции по возращению залога по кредиту.

Перечень операции	Дебет	Кредит
1. Возврат залога в виде жилого дома по ипотечному кредиту физического лица	9900	9501

Кредитование физических лиц достаточно сложный процесс, сложность которого заключается в принятии решения о целесообразности выдачи кредита, анализа платёжеспособности потенциального заёмщика и т.д. Однако в связи с современными проблемами в экономики, как в Украине, так и в мире в целом, возросло количество не возвращенных кредитов. В связи с этим банки стали более требовательно относиться к своим потенциальным заёмщикам, а именно тщательнее проверять его финансовое состояние, требовать первоначальный взнос или же увеличивать процентную ставку, тем самым пытаясь свести кредитный риск к нулю.