Незавершенное производство
К НЗП относятся:
1. продукция (работы и услуги) которые готовы только частично, т.е. не прошли все стадии обработки, предусмотренной технологическим процессом.
2. законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги.
3. остатки не выполненных заказов производства и остатки полуфабрикатов собственного производства.1
Расчет НЗП ведется ежемесячно в конце месяца. НЗП определяется в зависимости от видов деятельности организации, которые делятся на 3 группы:
1. обработка, переработка сырья
2. выполнение работ, оказание услуг
3. прочие виды
Налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию, с учетом соответствия произведенных расходов выпущенной продукции.
Порядок распределения прямых расходов и формирования стоимости нзп устанавливается в учетной политике и подлежит применению не менее 2-х налоговых периодов:
1. Берется ∑ прямых расходов, которые нужно распределить.
ПР = ПРнач + ПРтек
2. Оцениваются остатки НЗП на конец текущего месяца. Учет остатков продукции осуществляется в производстве на основании инвентаризации
3.
Определяется коэффициент как доля
исходного сырья в количественном
выражении в остатках НЗП на конец
текущего месяца.
4. Определяется ∑ прямых расходов на остатки НЗП на конец текущего месяца. ПРкон = ПР × К
Пример
В организации на 1-е января следующие остатки:
5000 руб.
Материалы для производства мебели в НЗП – 45 м3
Расходы организации за месяц:
з/п основных рабочих – 100 000 руб.
отчисления в ПФ – 26 000 руб.
материалы списанные в производство – 350 000 руб. = 3500 м3
амортизация оборудования, исп. в производстве мебели – 13 567 руб.
Остатки в НЗП на 1 февраля по результатам инвентаризации: остатки материалов для производства мебели – 50 м3
1) ПР = 5 000 + 100 000 + 26 000 + 350 000 + 13 567 = 494567 2) К = 50 / (3500 + 45) = 0,014 3) ПРкон = ПР × К = 494 567 × 0,014 = 6 924 |
Распределение прямых расходов для организаций, деятельность которых связана с выполнением работ и оказанием услуг
;
Пример
Организация оказывает юридические услуги на 500 000 руб., в том числе по организации «Технолюкс». Договор по организации «Технолюкс» был осуществлен с 15 января по 15 марта на сумму 59 000 руб. на юридическую экспертизу документов. З/п юристам – 100 000 руб. ПФ – 26 000 руб. Сумма пр. расходов на остаток НЗП на начало месяца отсутствует.
1)
С 15.01 по 14.03 составляет 59 дней. Стоимость
услуг за 1 день – 1000руб./день. Количество
дней января, в течение которых
осуществлялись эти услуги – 17 дней.
В последующих днях эти услуги будут
осуществляться 42 дня. НЗП = 42 000 руб.
2) ПР = 126 000 × 0,084 = 10584 |
Распределение прямых расходов для промышленных организаций.
1) определяется ∑ расходов, которые надо распределить ПР = ПРнач + ПРтек
2) оцениваются остатки НЗп на начало текущего месяца
3) определяется количество выпущенной продукции в текущем месяце
4) определяется плановая себестоимость продукции, к-я находилась в произ-водстве в текущем месяце с учетом остатков НЗП на начало месяца.
5) рассчитывается доля прямых затрат в плановой себестоимости продукции
ф-ла:
6) определяется остаток НЗП на конец месяца по результатам инвентаризации
7) определяем плановую себестоимость этого остатка
8) рассчитываем сумму прямых расходов, определяемую на остаток НЗПкон
ПР = ПЛкон × К
Пример
Плавновая калькуляция производства одного велосипеда определа следующим образом:
Комплект изделий |
- 1 500 руб. |
з/п |
- 400руб./велосипед |
Амортизация ОС |
- 30 руб. |
Отчисления в ПФ |
- 104руб./велосипед |
Общепроизводственные расходы |
- 150 руб. |
Общехозяйственные расходы. Норма прибыли |
- 135 руб. - 20 руб. |
В течение месяца ∑ ПР = 5 341 655 руб.; ∑ПР по НЗПнач = 10 567 руб. |
|||
На конец месяца имеется 50 штук НЗП в виде велосипедов |
|||
Определить ПРНБ |
|||
|