- •Прямые и косвенные расходы
- •Незавершенное производство
- •Порядок распределения прямых расходов и формирования стоимости нзп устанавливается в учетной политике и подлежит применению не менее 2-х налоговых периодов:
- •Распределение прямых расходов для организаций, деятельность которых связана с выполнением работ и оказанием услуг
- •Распределение прямых расходов для промышленных организаций.
- •Определение сумм прямых расходов на остатки гп на складе:
- •Порядок распределения прямых расходов на остатки гп на складе:
- •Определение ∑пр на остаток отгруженной, но нереализованной продукции
- •Особенности распределения пр для организации торговли
- •1 Материалы и полуфабрикаты относятся к нзп при условии, что они подверглись обработке
Прямые и косвенные расходы
Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов. НК устанавливает перечень прямых расходов, который на сегодняшний день остается открытым:
1. сырье, материалы, комплекты, изделия, полуфабрикаты;
2. расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвовавшего в производстве товара
3. расходы на обязательное пенсионное страхование, начисляющееся на сумму оплаты труда
4. амортизация основных средств, участвующих в процессе производства товара
К косвенным расходам относятся все остальные расходы. Они, в свою очередь, полностью уменьшают доходы текущего (отчетного) периода.
Прямые расходы относятся к расчетам текущего (отчетного) периода по мере реализации продукции, в которой они учтены, за исключением сумм прямых расходов, которые распределяются:
на остатки незавершенного производства;
на остатки готовой продукции на складе;
на остатки отгруженной, но не завершенной продукции.
Прямые расходы |
|||
Незавершенное производство |
Продукция на складе |
Отгруженное, но незавершенное |
Расходы, связанные с реализацией продукции |
Распределение прямых расходов производится ежемесячно.
НЗП – незавершенное производство;
ГП – готовая продукция,
ОП – отгруженная продукция;
НБ – налоговая база
В налоговом периоде прямые расходы определяются следующим образом:
∑ прямых расходов, относящихся к НЗП на начало месяца |
+ |
∑ прямых расходов, относящихся к остаткам ГП, произведенной на начало месяца |
+ |
∑ прямых расходов, относящаяся к остаткам ОП, но нереализованной на начало месяца |
+ |
∑прямых расходов, осуществляемых в течение месяца |
– |
∑ прямых расходов, относящиеся к остаткам НЗП на конец месяца |
– |
∑ прямых расходов, относящиеся к остаткам ГП на конец месяца |
– |
∑ прямых расходов, относящиеся к остаткам ОП, но нереализованной на конец месяца |
= |
Прямые расходы, принимаемые в расчете НБ в отчетном периоде |
Пример
Организация занимается выпуском блокнотов, было закуплено бумаги на 300 тыс. руб., металлических пружин на 100 тыс. руб.; з/п рабочих, которые занимались изготовлением блокнотов составила 40 тыс. руб.; пенсионные отчисления – 11,2 тыс. руб.; амортизация оборудования, которое использовалось при выпуске этих блокнотов составила 5 тыс. руб.; рекламные расходы – 3 тыс. руб.; транспортные расходы – 1 тыс. руб. Из всех прямых расходов, которые были понесены в текущем месяце, 123 тыс. руб. приходятся на остатки на конец месяца НЗП, ГП и не реализованной ОП. Определить НБ прямых расходов.
300 + 100 + 40 + 11,2 + 5 – 125 = 333,2 тыс. руб. (333 200 руб.) |
Если деятельность налогоплательщика связана с выполнением услуг, то он имеет право всю сумму прямых расходов текущего периода относить в уменьшение доходов без распределения на остатки НЗП.