Расчет стоимости остатков готовой продукции на складе

Показатели	1-ый год	2-ой год	3-ий год	4-ый год
1. Сумма прямых расходов по готовой продукции на конец предыдущего года плюс сумма прямых расходов за текущий год (без затрат на НЗП, по виду продукции), у.е.	77 115	82 064	85 750	89 356
2. Количество остатков готовой продукции на конец предыдущего года плюс количество готовой продукции, выпущенной за текущий год, шт.	1 005	1 003	1 008	1 000
3. Количество отгруженной продукции по видам (накладные и счета-фактуры на отпуск), шт.	1 000	1 000	1 000	1 000
4. Количество остатков выпущенной продукции на конец года (стр. 2 – стр. 3), шт.	5	3	8	0
5. Доля остатков на складе (стр. 4 : стр. 2), %	0,50	0,30	0,79	0
6. Стоимость остатков выпущенной в отчетном году готовой продукции на складе (стр. 1 × стр. 5), у.е.	384	245	681	0

6. Отразить хозяйственные операции по реализации продукции и расчетам с дебиторами и кредиторами на счетах учета за 4 года деятельности (операции 10, 12, 13, 14, 17, 18 и 19 табл. П1.1).

7. Произвести расчеты по налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость. Налог на прибыль задан как для 1-ой так и для 2-ой ситуации и одинаков по всем вариантам. После чего, необходимо отразить операции по начислению и уплате всех вышеперечисленных налогов в бюджет (операция 21 табл. П1.1).

Все налоги рассчитываются исходя из принципа начислений.

При отражении налогов следует иметь в виду, что в курсовой работе расчет рассматриваемых налогов подлежит изучению только в объеме общего алгоритма. Налоговое законодательство требует значительно более глубокого изучения даже для такой ограниченной задачи.

Остановимся более подробно на порядке расчета и перечисления в бюджет указанных налогов.

Условия расчета и перечисления в бюджет налога на имущество юридических лиц регламентированы инструкцией Госналогслужбы РФ от 08.06.1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета, согласно п.п. «а» п. 4 вышеназванной Инструкции:

– 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за минусом суммы амортизации (износа));

– 04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»);

– 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств»; 08-4 «Приобретение объектов основных средств» и 08-5 «Приобретение нематериальных активов»);

– 10 «Материалы»;

– 11 «Животные на выращивании и откорме»;

– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

– 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

– 20 «Основное производство»;

– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

– 23 «Вспомогательные производства»;

– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

– 41 «Товары»;

– 43 «Готовая продукция»;

– 44 «Расходы на продажу»;

– 45 «Товары отгруженные»;

– 97 «Расходы будущих периодов»;

– другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат.

Расчет облагаемого объема имущества и величины налога на имущество представлен в табл. 2.13, 2.14.

Таблица 2.13