Тема 8. Анализ финансовых результатов деятельности организации

1. Задачи анализа финансовых результатов и источники информации. Формирование и расчет показателей прибыли.

2. Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации, динамики финансовых результатов по данным отчетности.

3. Анализ использования чистой прибыли.

4. Анализ факторов, влияющих на величину прибыли. Резервы роста прибыли

5. Анализ рентабельности деятельности организации. Показатели рентабельности и методы их расчета.

1. Задачи анализа финансовых результатов и источники

информации. Формирование и расчет показателей прибыли

Основной целью деятельности коммерческой организации является получение прибыли. Финансовый результат характеризуется суммой полученной чистой прибыли или убытка.

Количественно прибыль представляет собой разность между доходами и расходами организации (слайд 1 презентации):

Прибыль

доходы

расходы

= -

Доходы от основной деятельности

Прочие доходы

Прочие расходы

связанные с производством и реализацией

- продажа имущества

- сдача имущества в аренду

- проценты к получению

- дивиденды

- Доходы по совместной деятельности

Выручка от

продаж товаров, работ, услуг

- проценты к уплате

- выбытие имущества

- отчисления в резервы

- Материальные затраты

- Оплата труда

- Амортизация

- Косвенные (накладные) расходы

Различают следующие виды прибыли (слайд 2 презентации):

1. Валовая прибыль = Выручка от продаж – Себестоимость

(без НДС) проданных товаров

2. Прибыль = Выручка от – Себестоимость – Коммерческие – Управлен-

от продаж продаж расходы ческие расх.

или: Прибыль от продаж = Объем продаж – Полная себестоимость реализованной продукции

3. Прибыль до = Прибыль от + Прочие - Прочие

Налогообложения продаж доходы расходы

4. Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль

Цель анализа финансовых результатов – поиск резервов роста прибыли.

Направления анализа (задачи анализа):

1) анализ динамики и структуры прибыли от продаж, доходов и расходов;

2) факторный анализ прибыли от продаж;

3) анализ прочих доходов и расходов;

4) анализ использования чистой прибыли;

5) анализ рентабельности деятельности;

6) резервы роста прибыли.

Источники информации:

1) Данные аналитического бух. учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль»;

2) Финансовая отчетность: Отчет о прибылях и убытках (Ф2), Приложение к бух. балансу (Ф5);

3) Данные финансового плана, бизнес-планы.

2. Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации, динамики финансовых результатов по данным отчетности

Анализ структуры и динамики доходов и расходов организации проводят методами горизонтального и вертикального анализа (слайд 3 презентации). В результате анализа выясняют абсолютные и относительные изменения прибыли, доходов и расходов за анализируемый период, их темпы роста и прироста, удельный вес каждого вида доходов и расходов в общем итоге, изменение структуры доходов и расходов. Источник информации – отчет о прибылях и убытках.

Большое значение имеет сопоставление темпов роста доходов и расходов: темп роста доходов должен быть больше темпа роста расходов.

Далее отдельно анализируются состав и структура доходов организации (слайд 4 презентации), отдельно – расходов (слайд 5 презентации). В результате анализа выясняется динамика доходов (расходов) – темп роста, их структура – уд. вес и изменение структуры (слайд 6 презентации).