Первое применение мсфо для целей формирования фин. Отчётности (ifrs-1)

Датой перехода на МСФО является начало самого раннего сравнительного периода, представленного в 1-ой отчётности по МСФО. Например, если 1-ая отчётность по МСФО составляется за 2010-й год – то 1-ое января 2009 года – это дата перехода на МСФО.

На дату перехода на МСФО составляется отчёт о финансовом положении (входящий баланс), в котором компания обязана:

1. Признать все активы и обязательства, подлежащие признанию по МСФО (например, арендатор по МСФО обязан поставить арендуемый объект на баланс)

2. Прекратить признание активов и обязательств, не подлежащих признанию в соответствии с МСФО

3. Классифицировать все статьи отчёта о финансовом положении компании в соответствии с МСФО (баланс)

4. Провести оценку всех активов и обязательств в соответствии с МСФО

При формировании входящего баланса компания имеет право не использовать отдельные требования стандартов, указанных в IFRS-1.

В соответствии с IAS-1 компания обязана опубликовать финансовую отчётность по МСФО до истечения шести месяцев после окончания финансового года.

Финансовая отчётность включает в себя (по IAS-1):

1. Отчёт о финансовом положении (баланс)

2. Отчёт о совокупном доходе (отчёт о прибылях и убытках в ПБУ)

3. Отчёт об изменениях собственного капитала

4. Отчёт о движении денежных средств

5. Примечания к финансовой отчётности, которые должны включать:

А) Инфу об учётной политике компании, применявшейся при составлении финансовой отчётности

Б) Данные, дополняющие информацию, представленную в финансовой отчётности

В пояснительной записке даётся описание и разбивка статей, статей, представленных в отчётных документах, а так же инфа, не подлежащая раскрытию непосредственно в отчётах.

Отчёт о финансовом положении

Стандарты разрешают формировать отчёт о финансовом положении, группируя активы по убыванию или возрастанию ликвидности. Запрещается проводить взаимозачёт активов и обязательств, кроме случаев, когда это разрешено или требуется конкретным стандартом.

В отчёте о финансовом положении должно быть следующее:

1. Активы делятся на необоротные и оборотные

Оборотные – активы, которые:

1. Предполагается реализовать или удерживать для цели потребления в пределах обычного операционного цикла компании

2. Предполагается продать в течение ближайших 12-ти месяцев

3. Относятся к денежным средствам или их эквивалентам(ценные бумаги)

Все прочие активы классифицируются как долгосрочные (необоротные). Если в соответствии с IFRS-5 компания признала необоротные активы, предназначенные для продажи – то в отчёте они отражаются как отдельные группы активов.

2. Обязательства делятся на долгосрочные и текущие

Обязательство классифицируется как краткосрочное (текущее), если оно подлежит погашению в течение 12-ти месяцев после отчётной даты.

3. В составе капитала организации отражается:

1. Акционерный капитал

2. Резервы переоценки

3. Накопленные курсовые разницы

4. Курсовые разницы от пересчёта отчётности в иностранную валюту, а также нераспределённая прибыль и непокрытые убытки.

Акционерный капитал отражается в отчёте по следующим статьям:

1. Выпущенный капитал (уставной капитал)

2. Эмиссионный доход (акции размещаются по цене, выше их номинальной стоимости)

3. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Если такие акции имеются – то они отражаются в отчёте в составе собственного капитала как отрицательная величина