2.3. Контроль коштів та розрахункових операцій

№

Зміст питання

Варіант відповіді

Примітки

Так

Ні

Інф. від­сутня

1

2

3

4

5

6

І. Каса в національній валюті

1.

Наявність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність та ознайомлення його під підпис із вимогами „Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого постановою НБУ від 15.12.2004 року № 637

Ксерокопія договору

2.

Наявність сейфа для збереження грошей і їхніх еквівалентів, облаштування приміщення каси

3.

Чекові книжки на одержання готівки зберігаються в сейфі

4.

Касова Книга пронумерована, прошнурована й опечатана у встановленому порядку

5.

Наявність суцільної реєстрації прибуткових і видаткових ордерів

6.

Наявність пропусків у нумерації прибуткових і видаткових ордерів

7.

Раптові перевірки каси проводяться регулярно й оформляються відповідним актом

8.

Ліміт каси, розрахований підприємством самостійно встановлений банком Доведення лімітів кас структурним підрозділам

9.

Дотримання касиром ліміту залишку каси контролюється Головним бухгалтером (бухгалтером)

Довідка про ліміт

10.

Цільове використання коштів, отриманих у банку, контролюється Головним бухгалтером (бухгалтером)

11.

Повнота здачі депонованих сум у банк контролюється Головним бухгалтером (бухгалтером)

12.

Продаж послуг (продукції) за готівку здійснюється з застосуванням:

• РРО;

• КОРО;

• прибуткових ордерів (у касі підприємства)

1

2

3

4

5

6

13.

Здача готівкового виторгу здійснюється:

- у касу банку (самоносом);

• інкасаційною службою;

• підприємству зв'язку

14.

Платіжні відомості і касові ордери формуються:

- автоматизовано;

- касиром вручну

15.

Касові звіти в національній валюті формуються:

- автоматизовано;

- касиром вручну

16.

Регістри з обліку касових операцій у національній валюті формуються:

- автоматизовано;

- касиром вручну

17.

Доступ до комп'ютеризованого обліку операцій по руху коштів мають тільки особи, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків, згідно розпорядження керівника

18.

Наявність дозволу на розміщення об'єкта торгівлі (побутових послуг)

Ксерокоп. дозволу

19.

Наявність патенту при здійсненні виду діяльності, що підлягає патентуванню

Ксерокоп. патенту

20.

Зберігання касових документів відповідно до порядку встановленого „Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затверд­женого постановою НБУ від 15.12.2004 року № 637

21.

Проведення інвентаризації кас, наявність наказу керівника і актів інвентаризації

№

Перелік контрольних процедур

Виконавець

Інформаційні джерела контролю

Примітки

1

2

3

4

5

І. Рахунки в національній валюті

1.

Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунку

2.

Перевірка наявності всіх банківських виписок

3.

Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках

4.

Перевірка повноти оприбуткування коштів, зданих з каси на поточний рахунок

5.

Перевірка правильності заповнення платіжних доручень

6.

Звірення відповідності контрагентів по платіжних документах і по журналу-ордеру

7.

Таксування оборотів у виписках банку

8.

Розрахунок залишків по рахунку на кінець дня

9.

Перевірка правильності застосовуваної корес­понденції рахунків і повноти відображення операцій по розрахунковому рахунку в журналі-ордері

10.

Звірення оборотів і залишків у виписках банка та в Головній книзі

11.

Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у Головній книзі

Номер балансового рахунка

Опис рахунка

№

Перелік контрольних процедур

Викона-вець

Інформаційні джерела

Примітка

1

2

3

4

5

І. КОНТРОЛЬ РОЗРАХУНКІВ 3 ВІТЧИЗНЯНИМИ ПОКУПЦЯМИ

1.

Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах

2.

Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків

3.

Визначення великих дебіторів і складання їх переліку

4.

Направлення запитів на підтвердження заборгованості

5.

Перевірка наявності договорів і їхньої реєстрації в спеціальному журналі

6.

Перевірка правильності оформлення документів на відвантаження і своєчасного надання їх у бухгалтерію

Ксерокопія графіка до­кументообіг

7.

Перевірка повноти і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку

8.

Перевірка розрахунків з використанням векселів

9.

Направлення запитів покупцям на предмет підтвердження ними видачі векселів

10.

Перевірка розрахунків по товарообмінних операціях: наявність договору акта взаємозаліку - застосування звичайних цін - застосування відповідної кореспонденції рахунків

1

2

3

4

5

11.

Звернути особливу увагу на закриття дебіторської заборгованості "незвичайними" бухгалтерськими записами, об'єднання дебіторської і кредиторської заборгованості, сторнування зроблених відвантажень необґрунтоване списання заборгованості на витрати, перенесення її на інші рахунки балансу.

12.

Зібрання підтверджень того, що поточна ДЗ визнається одночасно з визнанням доходу від реалізації.

Описово

14.

Оформлення окремим документом знайдених порушень при дослідженні документів операцій і записів при контролі

15.

Визначення розбіжностей між отриманими відповідями на відправлені запити по підтвердженню ДО із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку ДО

16.

Перевірка правильності відображення ДЗ у балансі та повноти інформації про ДЗ у примітках до фінансової звітності

17.

Перевірка результатів проведення інвентаризації ДЗ

Ксерокопія порівнюваль-ної відомості

18.

Перевірка обґрунтованості списання ДЗ на витрати

II. КОНТРОЛЬ ПРАВИЛЬНОСТІ СТВОРЕННЯ РЕЗЕРВУ СУМНІВНИХ БОРГІВ

1.

Контроль доцільності обраного методу створення РСБ

Ксерокопія наказу

2.

Перевірка правильності розрахунку коефіцієнта сумнівності.

3.

Перевірка правильності нарахування резервів сумнівних боргів.

4.

Перевірка правильності відображення у бухгалтерському обліку погашення заборгованості, що була раніше віднесена до сумнівної

5.

Перевірка кореспонденції рахунків по створенню резерву і списанню сумнівної заборгованості.

6.

Перевірка відповідності залишку по рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" даним відображеним у рядку балансу.

ІІІ. КОНТРОЛЬ БЕЗНАДІЙНОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

1.

Визначення заборгованість з минулим терміном позовної давності, що минув.

2.

Перевірка джерела списання безнадійної заборгованості

3.

Визначення, за рахунок чого списується безнадійна заборгованість, якщо не вистачає створеного раніше РСБ

4.

У випадку постійної недостатності РСБ для списання безнадійної заборгованості проаналізу­вати можливість перегляду порядку створення РСБ.

1

2

3

4

5

5.

Звірити списану безнадійну заборгованість з балансу підприємства з обліком на забалансовому рахунку.

6.

Перевірка, чи не було випадків перерахування (погашення ) боржником (дебітором) боргу після визнання його безнадійним на предмет відображення доходу .

IV. РОЗРАХУНКИ ПО АВАНСАХ ВИДАНИХ

1.

Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах

2.

Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків

3.

Визначення дебіторів, на адресу яких перераховані великі суми авансів

4.

Направлення запитів на підтвердження заборгованості

5.

Перевірка наявності договорів і їх реєстрації в спеціальному журналі

Ксерокопія журналу реєстрації

6.

Визначення розбіжності між отриманими відповідями на відправлені запити по підтвердженню ДЗ із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку ДЗ

7.

Перевірка правильності відображення ДЗ у балансі

8.

Перевірка результатів проведення інвентаризації ДЗ по авансах сплаченим .

Ксерокопія порівнюваль- ної відомості

9.

Перевірка, чи містять залишки по рахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами" тільки аванси, що можуть бути визнані поточними чи й такі, котрі будуть погашені протягом 12 місяців з дати балансу.

10.

Перевірка, чи сальдо по рахунку утворилося винятково при перерахуванні коштів чи їхніх еквівалентів.

11.

Перевірка обґрунтованості списання ДЗ на витрати

V. КОНТРОЛЬ РОЗРАХУНКІВ ЗА НАРАХОВАНИМИ ДОХОДАМИ

1.

Перевірка правильності відображення операцій по рахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" на предмет підтвердження того, що дана ДЗ виникла в ході фінансової діяльності підприємства і повинна бути погашена протягом 12 місяців з дати балансу

2.

Перевірка обгрунтованості списання ДЗ на витрати

VI. КОНТРОЛЬ РОЗРАХУНКІВ ЗА ПРЕТЕНЗІЯМИ

1.

Перевірка правильності ведення аналітичного обліку в розрізі кожної пред'явленої претензії.

2.

Перевірка стягнення за пред'явленими позовами.

3.

Перевірка відповідності даних аналітичного обліку з записами в Журналі-ордері, Головній книзі, балансі.

1

2

3

4

5

4.

Перевірка обгрунтованості списання ДЗ на витрати

VІІ. КОНТРОЛЬ РОЗРАХУНКІВ ПО ВІДШКОДУВАННЮ ЗАПОДІЯНИХ ЗБИТКІВ

1.

Перевірка, чи формується заборгованість за рахунком 375 "Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків" одночасно з визнанням особи винною у нестачі, псуванні і розкраданні матеріальних цінностей.

2.

Перевірка, чи були в складі витрат підприємства до установлення винної особи фактично понесені збитки від нестач, псування, розкрадання.

3.

Перевірка, чи немає в складі заборгованості сум нестач, псування і розкрадань, що виникли у результаті інвестиційної і фінансової діяльності

4.

Перевірка правильності визначення розміру ДЗ, що повинна бути відшкодована підприємству.

5.

Перевірка обґрунтованості списання ДЗ на витрати

VІІІ. КОНТРОЛЬ РОЗРАХУНКІВ 3 ІНШИМИ ДЕБІТОРАМИ

1.

Перевірка того, що залишок по рахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" у собі містить:

- заборгованість учасників спільної діяльності;

- заборгованість за розрахунками із працівниками підприємства крім розрахунків по зарплаті і розрахунків з підзвітними особами;

- будь-яку ДЗ, для якої не передбачено окремого рахунка відповідно до плану рахунків;

- заборгованість, що не залежить від виду валюти і виду діяльності підприємства

2.

Перевірка обґрунтованості списання ДЗ на витрати

IX. КОНТРОЛЬ РОЗРАХУНКІВ 3 ІНОЗЕМНИМИ ПОКУПЦЯМИ

1.

Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах

2.

Перевірка наявності контрактів та їх реєстрації в спеціальному журналі

3.

Перевірка ведення бухгалтерського обліку експортних операцій з іноземними покупцями окремо по кожному контракту

4.

Звірення відповідності залишків на кінець року з розрахунків окремо по кожному контракту

5.

Перевірка наявності застосування курсу валюти при відображенні експортних операцій

6.

Перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду

Номер балансового рахунку

Опис рахунку

№

Перелік контрольних процедур

Виконавець

Інформаційні джерела

Примітка

1

2

3

4

5

І. КОНТРОЛЬ РОЗРАХУНКІВ 3 ВІТЧИЗНЯНИМИ ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ

1.

Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах.

2.

Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків.

3

Направлення запитів на підтвердження заборгованості.

4

Перевірка наявності договорів, що передбачають авансову оплату.

Ксерокопія, завірена підприємством

5

Перевірка правильності оформлення документів на одержання і своєчасне надання їх у бухгалтерію.

Ксерокопія графіку доку­ментообігу

6

Перевірка повноти і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку.

7

Направлення запитів постачальникам на предмет підтвердження ними одержання векселів.

8

Перевірка розрахунків по товарообмінних операціях:

- наявність договору;

• акта взаємозаліку;

• застосування звичайних цін;

• застосування кореспонденції рахунків

9

Звернення особливої уваги на закриття кредиторської заборгованості "незвичайними" бухгалтерськими записами, об'єднання дебіторської і кредиторської заборгованості, сторнування одержаних товарів (робіт ,послуг) необґрунтоване списання заборгованості на доходи, перенесення її на інші рахунки балансу.

10

Оформлення окремим документом знайдених порушень при дослідженні документів операцій і записів при контролі.

11

Визначення розбіжностей між отриманими відпо­відями на відправлені запити по підтверд­женню КЗ із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку КЗ.

12

Перевірка правильності відображення КЗ у балансі

13

Перевірка на наявність у складі КЗ отриманих претензій.

ІІ. КОНТРОЛЬ РОЗРАХУНКІВ ПО АВАНСАХ ОТРИМАНИХ

1.

Перевірка того, що залишок по рахунку 681 у собі містить:

- усі види авансів і передплат, отриманих підприєм­ством, незалежно від видів валют і видів діяльності;

- усі поточні аванси повинні бути погашені протягом операційного циклу чи 1 2 місяців з дати балансу,

- суми авансів, отримані винятково в коштах.

2.

Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах.

3.

Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків.

4.

Визначення кредиторів, від яких отримані великі суми авансів.

5.

Направлення запитів на підтвердження заборго­ваності.

6-

Перевірка наявності договорів і їх реєстрації в спеціальному журналі

7.

Визначення розбіжностей між отриманими відповідями на відправлені запити по підтвер­дженню КЗ із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку КЗ.

8.

Перевірка правильності відображення КЗ у балансі.

9.

Перевірка на наявність у складі КЗ отриманих претензій.

10.

Складання реєстру визначення заборгованості з терміном позовної давності, що минув, причини її виникнення.