Обязательный аудит

Критерий

Виды экономических субъектов

1.организационно-правовая форма

Открытые акционерные общества

2.вид деятельности

Кредитные организации, бюро кредитных историй, страховые организации, общества взаимного страхования, товарные или фондовые биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды, фонды, источником образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц

3.финансовые показатели

1. объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей

или

2.сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей

(для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть снижены)

Форма организации

Законодательный или нормативный документ

Содержание нормы законодательного или нормативного документа

Организации, которые являются коммерческими или могут быть созданы как коммерческие

Фондовые биржи

Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"

Фондовой биржей признается организатор торговли на рынке ценных бумаг, отвечающий законодательно установленным требованиям (п. 1 ст. 11). Юридическое лицо может осуществлять деятельность фондовой биржи, если оно является некоммерческим партнерством или акционерным обществом (п. 2 ст. 11)

Товарные биржи

Закон Российской Федерации от 20.02.1992 N 2383-1 "О товарных биржах и биржевой торговле" Положение о лицензировании товарных бирж на территории Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.03.2010 N 121

В законодательстве отсутствуют какие-либо указания на организационно-правовые формы товарных бирж; однако из толкования действующего Закона можно сделать вывод, что эти учреждения могут создаваться как в виде коммерческих организаций, так и в виде некоммерческих организаций; в любом случае биржи могут создаваться в форме хозяйственных обществ, поскольку доля каждого учредителя или члена биржи в ее уставном капитале не может превышать 10%; членство в бирже дает право на получение дивидендов, если таковые предусмотрены учредительными документами. В то же время продекларированные законодателем цели создания биржи позволяют сделать вывод о том, что наиболее оптимальными организационно-правовыми формами бирж были бы формы, предусмотренные для некоммерческих организаций

Кредитные организации

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (ст. 1)

Инвестиционные фонды (акционерные)

Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах"

Акционерный инвестиционный фонд - открытое акционерное общество, исключительным предметом деятельности которого является инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты, предусмотренные Законом, и фирменное наименование которого содержит слова "акционерный инвестиционный фонд" или "инвестиционный фонд" (п. 1 ст. 2)

Паевые инвестиционные фонды (управляющие компании паевого инвестиционного фонда)

Там же

ПИФ - обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией; ПИФ не является юридическим лицом (п. 1 ст. 10)

Некоммерческие организации

Государственные социальные внебюджетные фонды ПФР

Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденное Постановлением ВС РФ от 27.12.1991 N 2122-1

ПФР образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации; ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Закон Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации"

Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования создаются Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения (ст. 12)

ФСС РФ

Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации"

ФСС РФ управляет средствами государственного социального страхования Российской Федерации (п. 1); фонд является специализированным финансово- кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации (п. 2)

Общество взаимного страхования

Федеральный закон от 29.11.2007 N 286-ФЗ "О взаимном страховании"

В целях взаимного страхования создается основанная на членстве некоммерческая организация в форме общества взаимного страхования (п. 1 ст. 5)

Фонды, источником образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц

Приказ Мининформсвязи России от 15.08.2007 N 97 "О Внебюджетном отраслевом фонде НИОКР Министерства информационных технологий и связи Российской Федерации"

Фонд образован с целью создания условий, обеспечивающих сохранение и развитие научно-технического потенциала в сфере информационных технологий и связи (п. 3.1); средства фонда формируются за счет добровольных отчислений, осуществляемых на договорной основе организациями (хозяйствующими субъектами), находящимися в ведении Мининформсвязи России и подведомственных ему федеральных органов исполнительной власти, а также коммерческих организаций (п. 3.2)

Негосударственные пенсионные фонды

Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах"

НПФ - особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой является деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда, по обязательному пенсионному страхованию, по профессиональному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 2)