8. Профессиональные вычеты
При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, индивидуальные предприниматели, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
+----------------------------------------------------+--------------------+
¦ ¦ Нормативы затрат ¦
¦ ¦ (в процентах к ¦
¦ ¦ сумме начисленного ¦
¦ ¦ дохода) ¦
Создание литературных произведений, в том числе для
театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений,
фоторабот для печати, произведений архитектуры и
дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-
декоративной живописи, декоративно-прикладного и
оформительского искусства, станковой живописи,
театрально- и кинодекорационного искусства и
графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-
и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-
сценических произведений (опер, балетов, музыкальных
комедий), симфонических, хоровых, камерных
произведений, произведений для духового оркестра,
оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов
и театральных постановок 40
других музыкальных произведений, в том числе
подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Открытия, изобретения и создание промышленных
образцов (к сумме дохода, полученного за первые два
года использования) 30
9. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров;
-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров;
-в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков).
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
-в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.