Оборотна відомість по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку 46 “Неоплачений капітал”

Назва	Залишок на початок місяця	Оборот за місяць		Залишок на кінець місяця
		Збільшення	Зменшення
Разом

На основі оборотних відомостей синтетичного обліку складають бухгалтерський баланс підприємства. особливістю бухгалтерського балансу являється рівність вартісних підсумків активу та пасиву. Рівність зумовлена тим, що і в пасиві і в активі показують одну й ту ж суму засобів, але у різних групуваннях: в активі – по видам, в пасиві – по джерелам.

В управлінні підприємством необхідно приділяти увагу фінансовій діяльності підприємства, раціональному та ефективному використанню фінансових ресурсів. Основним джерелом даних для аналізу фінансового стану підприємства являється бухгалтерський баланс (Додаток 5).

Для оцінки можливостей підприємства виконати свої зобов'язання застосовуються показники ліквідності. Найбільш відомі з них:

а) загальний коефіцієнт ліквідності (коефіцієнт покриття) дає загальну оцінку платоспроможності підприємства, розраховується за формулою

К_Л3 = , (1)

або К_Л3 = , (2)

характеризує, скільки гривень оборотних активів підприємства припадає на одну гривню поточних зобов’язань, нормальне значення цього показника має становити 2,0 – 2,5.

б) коефіцієнт швидкої ліквідності – показник, який обчислюється на основі більш вузького кола активів (з розрахунку вилучаються запаси і інші оборотні активи – найменш ліквідна частина оборотних активів), визначається за формулою

К_лш= , (3)

або

К_лш= (4)

Нормальне значення показника відповідає співвідношенню 1:1. Однак, якщо розмір коефіцієнта визначається в основному невиправданою дебіторською заборгованістю, то це свідчить про фінансові проблеми підприємства.

в) коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частину короткострокових позикових зобов’язань (поточних зобов’язань) можна за необхідності погасити негайно, і обчислюється за формулою:

К_ла = , (5)

або К_ла = (6)

Теоретично достатнім значенням показника абсолютної ліквідності є 0,2.

Для характеристики фінансової стабільності підприємства також використовується низка показників.

Зокрема:

а) коефіцієнт концентрації власного капіталу (коефіцієнт фінансової незалежності або автономії)

К_к= , (7)

або К_к= , (8)

де ВК – власний капітал,

Б – загальна сума господарських коштів (валюта балансу).

Коефіцієнт характеризує частку власників підприємства в загальній сумі коштів, авансованих у його діяльність. У світовій практиці найбільш поширена така думка: частка власного капіталу має бути не меншою за 0,6. Високе значення показника говорить про сталу гарантованість зобов’язань підприємства.

б) коефіцієнт фінансової залежності (є оберненим до коефіцієнта концентрації власного капіталу)

К = , (9)

або К₃= (10)

Якщо його значення дорівнює одиниці, це означає, що власники повністю фінансують своє підприємство, якщо перевищує одиницю, в активах підприємства є частка позичених коштів.

в) коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яку частину власного капіталу вкладено в оборотні кошти,

(11)

або , (12)

де – оборотні активи

– поточні зобов’язання.

Значення цього показника може змінюватися залежно від структури капіталу і галузевої належності підприємства.

г) коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними оборотними коштами

, (13)

або (14)

На підставі міркувань, які викладені раніше, слід відзначити, що значення цього показника має бути на рівні 0,5 –0,6.

д) коефіцієнт співвідношення залучених та власних коштів виступає як доповнення до коефіцієнта фінансової залежності.

К_с = , К_с = (15)

або К_с = , К_с= , (16)

де З_д - довгострокові зобов’язання,

В_н - забезпечення наступних витрат і платежів,

Д_м – доходи майбутніх періодів

Значення цього коефіцієнта не може бути більш за 0,67.

е) коефіцієнт довгострокового залучення позичених коштів характеризує структуру капіталу, який буде перебувати у розпорядженні підприємства не менш за 1 рік

К_д = , (17)

або К_д = (18)

є) коефіцієнт структури залученого капіталу

К_т = К_т = , (19)

або К_т= , К_т = (20)

ж) коефіцієнт співвідношення виробничих активів і вартості майна показує частку майна, яка безпосередньо обслуговує виробничий процес

К_а = , (21)

або К_а = (22)

де – основні засоби (залишкова вартість),

– нематеріальні активи (залишкова вартість),

– виробничі запаси,

– тварини на вирощуванні та відгодівлі,

– незавершене виробництво,

– витрати майбутніх періодів.

Частка виробничих активів підприємства в загальній сумі коштів, авансованих у його діяльність, не має бути меншою ніж 0,5.

Результати аналізу представити у вигляді таблиці (таб.1).

Таблиця 1

Показники балансу підприємства

Показники	На початок періоду	На кінець періоду	Відхилення, (+,-)
Загальний коефіцієнт ліквідності (коефіцієнт покриття)
Коефіцієнт швидкої ліквідності
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує
Коефіцієнт концентрації власного капіталу (коефіцієнт фінансової незалежності або автономії)
Коефіцієнт фінансової залежності
Коефіцієнт маневреності власного капіталу
Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними оборотними коштами
Коефіцієнт співвідношення залучених та власних коштів
Коефіцієнт довгострокового залучення позичених коштів
Коефіцієнт структури залученого капіталу
Коефіцієнт співвідношення виробничих активів і вартості майна