Б-1.

1.Виды расчетов. Документальное оформление и учет кассовых операций

2.Система финансового контроля.

1.Виды расчетов. Документальное оформление и учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и кассовую книгу по установленной форме.

Организация кассы осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ. Утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 №40.

В соответствии с этим документом:

1. наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеки

2. организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций

При необходимости лимита остатки касс пересматриваются. Излишки денежных средств сдаются в банк. При этом кассир заполняет объявление на взнос наличными. Если кассиру нужно получить наличные денежные средства в банке, то он заполняет банковский чек.

3. предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимитированного остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками

4. организации имеют право хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному обеспечению и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке

5. выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производятся в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам на эти цели.

Кассовые операции оформляются типовыми, межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Основные документы по учету кассовых операций:

1. Приходный кассовый ордер КО-1

Прием наличных денег кассами предприятий осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главбухом или лицами, уполномоченными на это письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главбуха, заверенного печатью кассира или оттиском кассового аппарата.

2. Расходный кассовый ордер КО-2

Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (расчетно-платежные ведомости)

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главбухом и лицами на это уполномоченными.

При выдаче денег по расходно-кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу, кассир требует предъявления документа (паспорта), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходно-кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходно-кассовом ордере или заменяющем его документе.

3. Объявление на взнос наличными заполняется в тех случаях, когда кассир сдает деньги из кассы на р/сч. (напр., выручку, полученную наличными в кассу, депонированные суммы, невыданная в срок заработная плата)

4. Журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3. По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций

5. Кассовая книга

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывается в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и опечатана печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу, чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные заявления заверяются подписями кассира и главбуха предприятия.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главбуха предприятия.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 “Касса”. Счет активный, начальное и конечное сальдо по дебету показывает сумму свободных денег в кассе организации на определенную дату.

По дебету этого счета отражается сумма, поступившая наличными в кассу, по кредиту – сумма выданной наличности.

Основные бухгалтерские записи по счету 50 “Касса”

Д50К51 – Получены с р/сч ден.ср-ва на выплату з/п, командировочные расходы, хоз. нужды

Д50К62 – Поступила выручка наличными в кассу за проданную продукцию, услуги

Д50К71 – Возврат неиспользованной подотчетной суммы

Д50К75 – Суммы, внесенные наличными учредителями в качестве вклада в уставный капитал

Д50К73-2Сумма недостачи внесена материально ответственным лицом наличными в кассу

Д51К50 – Сдана на Р/сч выручка

Д70К50 – Выдана з/п персоналу предприятия

Д71Д50 – Выдано под отчет командировочные расходы

Д60К50 – Оплачено поставщикам за поставку ТМЦ наличными

Д76К50 – Выдана депонированная з/п

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира, на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт.

При обнаружении комиссией недостачи или излишков материальных ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства их возникновения.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Отражение результатов ревизии на счетах БУ.

Д50К91-1 Оприходованные излишки денежных средств, выявленные в результате ревизии

Д94 (счет активный, сальдо не имеет)К50Сумма выявленной недостачи в кассе

Д73-2 К94 Сумма недостачи отнесена на материально ответственное лицо (на кассира)

Д50К73-2 Сумма недостачи внесена в кассу

Д91-2К94 Сумма недостачи отнесена на прочие расходы

Д70К73-2 Сумма недостачи удержана с з/п