5. Функции и полномочия сро аудиторов

Функции:

• разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов

• принимает кодекс профессиональной этики аудиторов

• разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности

• участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности

• организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Полномочия:

• организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

• устанавливать дополнительные требования, обеспечивающие ответственность при осуществлении аудиторской деятельности

• разрабатывать и устанавливать меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов

6. Система нормативного регулирования, права и обязанности сторон

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

Нормативное регулирование заключается в принятии нормативных актов, содержащих правила осуществления данного вида предпринимательской деятельности.

Система нормативного регулирования аудита

Многоуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации включает 4 основных уровня.

I уровень: федеральное законодательство. Закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской аудиторской деятельности».

II уровень: стандарты аудита. Федеральные правила (стандарты), до принятия которых действуют российские правила (стандарты). Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка. В настоящее время действует 29 стандартов.

Стандарты аудиторской деятельности – это правила, прежде всего, для аудитора. Тем не менее, эти правила, в том числе, касаются, взаимоотношений между аудиторами и аудируемыми лицами (клиентами).

III уровень: внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

IV уровень: внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов являются прерогативой аудиторских фирм. Они определяют качество и престиж аудиторских фирм.

Права и обязанности аудиторов

Аудиторская деятельность является деятельностью предпринимательской и регулируется гражданским законодательством.

Соответственно по общему правилу основными документами, определяющими права и обязанности аудиторов, будут Гражданский кодекс РФ, закон «Об аудиторской деятельности», а также договоры с конкретными организациями, которые аудитор (аудиторская фирма) заключает с проверяемыми субъектами.

Статьями 5 и 6 закона № 119-ФЗ предусмотрены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг таким образом, что право аудитора подкреплено обязанностью аудируемого лица и наоборот.

Права и обязанности аудитора

• Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

• Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации.

• Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам.

• Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

• - непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

• - выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

• Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и настоящему Федеральному закону.

• Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом.

• Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора.

• В срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

• Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации. Права и обязанности аудируемого лица Заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации. Создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита.

• Давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц. Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам.

• Не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

• Оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

• Исполнять иные обязанности, вытекающие из сущеcтва правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

• Получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора.

• Получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, oпределенный договором оказания аудиторских услуг.

• Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.