Фінансова відповідальність платників податків

1

Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах ДПС (ст. 117 ПКУ)

Неподання у строки та у випадках, передбачених Податковим кодексом України, заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі ДПС, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених Податковим кодексом України

• на самозайнятих осіб – 170 грн.;

• на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, – 510 грн.

• на самозайнятих осіб – 340 грн.;

• на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, – 1020 грн.

2

Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків (ст. 118 ПКУ)

Неподання банками або іншими фінансовими установами відповідним органам ДПС в установлений строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків

340 грн. за кожний випадок неподання або затримки

3

Здійснення банком або іншою фінансовою установою видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу ДПС про взяття рахунку на облік в органах ДПС

10 % суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 грн.

4

Неповідомлення фізичними особами – підприємцями та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку

340 грн. за кожний випадок неповідомлення

5

Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб – платників податків (ст. 119 ПКУ)

Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, передбаченого Податковим кодексом України

85 грн.

170 грн.

6

Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку

510 грн.

1020 грн.

7

Оформлення документів, які містять інформацію про об’єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків, крім випадків, визначених Податковим кодексом України

170 грн.

8

Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності (ст. 120 ПКУ)

Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків)

170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання

1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання

9

Невиконання платником податків вимог, передбачених Податковим кодексом України, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності

5 % від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати)

Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний:

• або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3 % від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

• або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі 5 % від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.

При самостійному донарахуванні суми податкових зобов’язань інші штрафи, передбачені Податковим кодексом України, не застосовуються.

10

Порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (ст. 121 ПКУ)

Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених Податковим кодексом України

510 грн.

1020 грн.

11

Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою – підприємцем (ст. 122 ПКУ)

Несплата (неперерахування) фізичною особою – платником єдиного податку, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені Податковим кодексом України

50 % відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно Податкового кодексу України

12

У разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання (ст. 123 ПКУ)

У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми ПДВ платника податків на підставах, визначених Податковим кодексом України

25 % суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування

повторно протягом 1095 днів – 50 % суми нарахованого податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування

13

Використання платником податків (посадовими особами платника податків) сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору (обов’язкового платежу)

у розмірі суми податків, зборів (обов’язкових платежів), що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги

(додатково до штрафів, передбачених за самостійне визначення контролюючим органом податкового зобов’язання)

14

Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу ДПС (ст. 124 ПКУ)

Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди органу ДПС, якщо отримання такої згоди є обов’язковим згідно з Податковим кодексом України

у розмірі вартості відчуженого майна

15

Порушення порядку отримання та використання торгового патенту (ст. 125 ПКУ)

За порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого підпунктами 267.6.1 – 267.6.3 Податкового кодексу України

у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг – у розмірі збору на один квартал)

16

За здійснення діяльності без отримання торгових патентів або з порушенням порядку використання торгового патенту, передбаченого підпунктами 267.6.4 – 267.6.6 Податкового кодексу України (крім діяльності у сфері розваг)

у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру за один місяць

17

За здійснення реалізації товарів без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, передбаченого підпунктами 267.6.4 – 267.6.6 Податкового кодексу України

у п’ятикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п’ятикратного його розміру за рік

18

За здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання, передбаченого підпунктами 267.6.4 – 267.6.6 Податкового кодексу України

у подвійному розмірі збору за весь строк такої діяльності

19

За здійснення діяльності у сфері розваг без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання, передбаченого підпунктами 267.6.4 і 267.6.5 Податкового кодексу України

у восьмикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал

20

Несплата (неперерахування) суб’єктом господарювання сум збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності, що передбачають отримання торгового патенту, в порядку та у строки, визначені Податковим кодексом України

50 % ставок збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності

21

Порушення правил сплати (перерахування) податків (ст. 126 ПКУ)

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених Податковим кодексом України, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

• при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання;

10 % погашеної суми податкового боргу

• при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання.

20 % погашеної суми податкового боргу

22

Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати (ст. 127 ПКУ)

Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у т. ч. податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків

25 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету

• повторно протягом 1095 днів – 50 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету;

• протягом 1095 днів втретє та більше – 75 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов’язок щодо погашення такого податкового боргу покладається на особу, визначену Податковим кодексом України, у т. ч. на податкового агента. При цьому платник податку – отримувач таких доходів звільняється від обов'язків погашення такої суми податкових зобов’язань або податкового боргу.

23

Неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам ДПС (ст. 128 ПКУ)

Неподання або подання податкової інформації банками чи іншими фінансовими установами з порушенням строку, визначеного Податковим кодексом України, органам ДПС

170 грн.

340 грн.