13

Тема 12: Таможенные пошлины и сборы.

План

1 Понятие и виды таможенных платежей 1

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ 2

2 Исчисление таможенных пошлин и налогов 6

3 Уплата таможенных пошлин и налогов при незаконном перемещении Т через границу 10

4 Авансовые платежи и льготы по уплате таможенных платежей 12

13

1 Понятие и виды таможенных платежей

История таможенного налогообложения России насчитывает более 1000 лет.

Памятник древнерусского права «Русская Правда» (свод законов, в котором большое внимание уделялось таможенному налогообложению) свидетельствует, что таможенная плата за торговлю (пошлина) была введена уже а 9 веке. «Мытник» – сборщик пошлин, рассматривался как защитник интересов купцов и их имущества.

Наибольшего развития пошлины получили во времена татаро-монгольского ига, тогда же в русском языке появилось слово «тамга». «Тамга» – наложение на товар клейма, печати, разрешающих дальнейший провоз и продажу. Впоследствии «тамгой» стали называть пошлину, взимаемую при торговле на рынках и ярмарках, место ее уплаты – таможней, служивых людей взыскивающих ее – таможенниками. Только со 2-ой половины 14 века пошлины, взимаемые на границы, стали отличать и от внутренних и записывать в отдельные книги.

Таможенные платежи – это налоги, пошлины, сборы и др. обязательные поступления взимаемые таможенными органами с участников ВЭД при ввозе или вывозе товаров и транспортных средств на/с таможенной территории РФ.

Перечень таможенных платежей установлен ТК ТС (ст. 70):

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Ст. 14 НК РФ включает таможенные налоги в число федеральных налогов.

В экономической литературе принято условное деление таможенных налогов и сборов на 2 группы:

• Основные – ввозная и вывозная таможенная пошлина, НДС, акцизы и таможенные сборы за таможенное оформление.

• Факультативные – таможенные сборы за хранение товаров, таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров, платежи взимаемые по единым ставкам и др.

Понятие «таможенные платежи» значительно уже, чем «платежи, предусмотренные таможенным законодательством», которые помимо таможенных пошлин включают такие обязательные платежи как средства от реализации конфискатов, проценты за предоставление отсрочки или рассрочки таможенных платежей и др.

Таможенные платежи

Налоги и пошлины

Сборы

Лицензионные сборы

Другие таможенные платежи

• Оплата затрат при осуществлении информирования и консультирования.

• Плата за участие в таможенных аукционах.

• Плата за принятие предварительного решения.

• Таможенная пошлина.

• НДС.

• Акцизы.

• Там. сбор за хранение товаров.

• За таможенное сопровождение товаров.

• Сбор за таможенное оформление.

• За выдачу лицензий и возобновление срока их действия.

• За выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению.

Рис.1. Классификация таможенных платежей

Таможенное оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный режим и завершение этого режима в соответствии с таможенным законодательством. Т. обр., сбор за таможенное оформление не является таможенным платежом т.к. представляет собой плату за услуги таможенных органов по оформлению.

Таможенная пошлина – обязательный взнос, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы.

Отличительные признаки таможенной пошлины (от налога):

• Индивидуально возмездный характер (платит одно конкретное лицо).

• Не регулярный характер уплаты.

• Возможность делегирования прав и обязанностей по уплате ее другим лицам.

Классификация таможенных пошлин.

1. По цели взимания:

• Фискальные – выступают как средства бюджетных доходов. Обычно имеют низкие ставки. Устанавливаются в основном на потребительские товары, не производящиеся в данной стране или производящиеся в недостаточном количестве.

• Протекционистские – призваны защитить отечественных товаропроизводителей от иностранной конкуренции. Имеют высокие ставки и затрудняют доступ товаров в страну.

2. По назначению: носят временный характер.

• Сезонные – применяются для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. Их ставки и перечень товаров, на которые они распространяются официально публикуются не позднее чем за 30 дней до их применения, срок действия не может превышать 6 месяцев в году.

• Особые – как и протекционистские применяются с целью защиты отечественных производителей (СОГЛАШЕНИЕ от 25.01.2008 г. «О ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЗАЩИТНЫХ, АНТИДЕМПИНГОВЫХ И КОМПЕНСАЦИОННЫХ МЕР ПО ОТНОШЕНИЮ К ТРЕТЬИМ СТРАНАМ» (в ред. от 18.10.2011). Их различают на:

2.1. защитные – применяются если товары импортируются в количествах и на условиях, способных нанести ущерб отечественным производителям; иногда в качестве ответной меры на дискриминационные действия других государств.

2.2. антидемпинговые – применяются к импортным товарам которые ввозятся по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране вывоза.

2.3. компенсационные – в случае ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии.

3. В зависимости от объекта налогообложения:

• Экспортные (вывозную) – взимаются при вывозе товаров с таможенной территории РФ. Ее применение обеспечивает увеличение доходов государства за счет развития экспорта и стимулирование поставок товара на внутренний рынок за счет снижения прибыли при экспорте.

• Импортные (ввозные) – при ввозе иностранного товара в страну. Применение этой пошлины способствует повышению цен на импортные товары внутри страны и снижению их конкурентоспособности по сравнению с местными товарами.

• Транзитные – при провозе иностранного товара через таможенную территорию страны. В настоящее время они в России не применяются.

4. В зависимости от способа установления:

• Конвенционные – устанавливаемые по международными соглашениям (конвенциям). Обычно взимаются по низким ставкам и не могут изменяться без обоюдного согласия сторон.

• Автономные – устанавливаются страной самостоятельно независимо от соглашений. Обычно ставки повышенные.

Таможенные пошлины по своей экономической сущности являются налогами на потребление, несущими 2 функции фискальную и регулирующую. Последняя реализуется посредством тарифных ставок, льгот и санкций за нарушение таможенного законодательства.