- •3. Методика розробки бюджету грошових коштів підприємства
- •3.1. Загальний зміст прогнозу
- •3.2. Розробка бюджету руху грошових коштів від інвестиційної діяльності
- •3.3. Розробка бюджету руху грошових коштів від операційної діяльності
- •Питання з плануванням доходів узгоджувати на індивідуальній консультаціі з викладачам!!!!
- •3.4. Розробка графіків очікуваних витрат грошових коштів
- •Розробка графіку оплати матеріалів
- •Розробка графіку виплати заробітної плати
- •3.4.3. Розробка графіка сплати податків
- •3.4.4. Складання бюджету руху грошових коштів від операційної діяльності
- •3.5. Складання бюджету руху грошових коштів від фінансової діяльності
- •Звіт про фінансові результати за січень 200_р., в тис. Грн.
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Список рекомендованої літератури
- •Методика розробки бюджету грошових коштів підприємства __________ 34
- •3.1. Загальний зміст прогнозу _____________________________________ 34
- •Додатки __________________________________________________________ 51
3.4.3. Розробка графіка сплати податків
Графік сплати податків і обов’язкових платежів включає розрахунки по податках на прибуток і додану вартість. Їх розрахунок здійснюється в процесі складання прогнозу звіту про фінансові результати. Частину даних для розробки звіту Ви вже розрахували раніше: дані про доходи містяться в табл. 3.3, матеріальні витрати – в табл. 3.6, витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальні заходи – табл. 3.12. Залишилося порахувати амортизаційні витрати, а також при наявності кредитів на кінець звітного року – процентів за користування ними й інші операційні витрати.
Сума амортизаційних відрахувань складається з амортизації основних фондів, що діяли на підприємстві на початок планового періоду, й амортизації основних засобів, введення в дію яких планується. Припустимо, що метод нарахування амортизації по фондах, що діяли на підприємстві – прямолінійний. Тобто щомісяця нараховуйте одну і ту ж саму суму амортизації, яка становить дванадцяту частину від амортизаційних витрат у передплановому році (Додаток 2, ряд. 260, гр. 3)
Метод же нарахування амортизації по фондах, уведення яких планується інвестиційним планом, визначається завданням на курсову роботу. Пам’ятайте, що нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем уведення основних фондів у дію.
У ВАТ «АТП-1» нові фонди, амортизуються за кумулятивним методом. Тоді план амортизаційних відрахувань буде таким.
Таблиця 3.16. План амортизаційних відрахувань, в тис. грн.
Місяць |
Амортизаційні відрахування |
01 |
2554,9/12=212,9 |
02 |
212,9 |
03 |
=275,8 |
За даними балансу ВАТ на кінець звітного року має довгострокові зобов’язання у сумі 4929,7 тис. грн. (Додаток 1, ряд. 470, гр. 4). Ставка відсотка визначається вихідними даними до курсової роботи. Нехай на ВАТ вона становить 18 % річних. Тоді за підсумком першого кварталу товариство повинно сплатити проценти у сумі 184,9 тис. грн. (4929,7*0,15/4).
Якщо підприємство на кінець звітного року має короткострокові кредити, то необхідно передбачити їх погашення до кінця планового року. За даними Додатку 1 ряд. 500+ряд. 510, гр. Поточна заборгованість по кредитах становить 459,8 тис. грн. Ставка відсотка визначається вихідними даними до курсової роботи. Нехай на ВАТ вона становить 22 % річних. Тоді за підсумком першого кварталу товариство повинно сплатити відсотки у сумі 25,3 тис. грн. (459,8*0,22/4).
Інші операційні витрати на підприємстві за підсумками звітного року становлять 571,6 тис. грн. (Додаток 2, ряд. 090, гр. 3). Тоді у плановому році щомісячно слід очікувати інші операційні витрати у сумі 46,7 тис. грн. (571,6/12). Після чого, можна скласти прогнозний звіт про фінансові результати.
Таблиця 3.17. Плановий звіт про фінансові результати, в тис. грн.
Показник |
Джерело |
Код рядка |
Місяць |
||
01 |
02 |
03 |
|||
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
І. Розрахунок податку на прибуток |
|
|
|
|
|
Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
Табл. 3.3. |
010 |
2425,4 |
2447,2 |
2708,7 |
Податкове зобов'язання по ПДВ |
|
020 |
2425,4*20/120=404,2 |
407,9 |
451,5 |
|
|
|
Продовження табл. 3.17 |
||
А |
Б |
В |
1 |
2 |
3 |
Чистий дохід |
|
030 |
2425,4-404,2=2021,2 |
2039,3 |
2257,2 |
Витрати основної діяльності, в т. ч. |
|
040 |
1676,7 |
1689,0 |
1888,8 |
- матеріали |
Табл. 3.6. |
041 |
695,7 |
702,0 |
767,5 |
- заробітна плата |
Табл. 3.12., 3.13 |
042 |
230+328,4=558,4 |
562,7 |
614,6 |
- відрахування на соціальні заходи |
Табл. 3.12., 3.13 |
043 |
86,4+123,3=209,7 |
211,4 |
230,9 |
- амортизаційні відрахування |
Табл. 3.15. |
044 |
212,9 |
212,9 |
275,8 |
Інші операційні доходи |
Табл. 3.3. |
050 |
92,5 |
92,5 |
92,5 |
Фінансові витрати |
|
060 |
(184,9+25,3)/3=70,1 |
70,1 |
70,1 |
Інші операційні витрати |
|
070 |
46,7 |
46,7 |
46,7 |
Прибуток (збиток (ряд. 030-040+050-060-070) |
|
080 |
320,2 |
326,0 |
344,1 |
Податок на прибуток |
|
090 |
320,2*0,25=80,1 |
81,5 |
86,0 |
ІІ. Розрахунок податку на додану вартість |
|
|
|
|
|
Податковий кредит |
Табл. 3.8. |
100 |
135,0 |
141,4 |
163,9 |
Податок на додану вартість (р.020-р.100) |
|
110 |
404,2-135,0=269,2 |
266,5 |
287,6 |
Утримання із заробітної плати |
Табл. 3.12, 3.13 |
120 |
8,1+11,5=19,6 |
19,7 |
21,6 |
Інші податки та обов’язкові платежі |
Додаток 2 |
130 |
1765,7/12=14,4 |
14,4 |
14,4 |
Графік сплати податків і обов’язкових платежів (табл.3.18) передбачає перерахування грошових коштів у місяці, наступному за місяцем нарахування. Що стосується поточних зобов’язань за розрахунками із бюджетом, із позабюджетних платежів, зі страхування на кінець звітного року, то графік їх погашення в плановому році Ви визначаєте самостійно.