- •3. Методика розробки бюджету грошових коштів підприємства
- •3.1. Загальний зміст прогнозу
- •3.2. Розробка бюджету руху грошових коштів від інвестиційної діяльності
- •3.3. Розробка бюджету руху грошових коштів від операційної діяльності
- •Питання з плануванням доходів узгоджувати на індивідуальній консультаціі з викладачам!!!!
- •3.4. Розробка графіків очікуваних витрат грошових коштів
- •Розробка графіку оплати матеріалів
- •Розробка графіку виплати заробітної плати
- •3.4.3. Розробка графіка сплати податків
- •3.4.4. Складання бюджету руху грошових коштів від операційної діяльності
- •3.5. Складання бюджету руху грошових коштів від фінансової діяльності
- •Звіт про фінансові результати за січень 200_р., в тис. Грн.
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Список рекомендованої літератури
- •Методика розробки бюджету грошових коштів підприємства __________ 34
- •3.1. Загальний зміст прогнозу _____________________________________ 34
- •Додатки __________________________________________________________ 51
Розробка графіку виплати заробітної плати
Для розробки графіку погашення заборгованості по оплаті праці необхідно так само як і для виплат матеріалів запланувати змінні та постійні виплати по заробітній платі.
Фактичні постійні витрати на оплату праці (ПЗМф) визначатиметься так:
. |
(3.12) |
де ЗПф – фактичні витрати на оплату праці, тис. грн. (гр. 3, ряд. 240 звіту про фінансові результати).
Звідси місячні планові постійні витрати на оплату праці дорівнюватимуть:
, |
(3.13) |
Для розрахунку планових змінних витрат на оплату праці скористайтеся питомими змінними витратами по заробітній платі (ПЗЗП):
, |
(3.14) |
де ЗЗПф – фактичні змінні витрати матеріалів, тис. грн.
Фактичні змінні витрати на оплату праці у свою чергу розраховуються за формулою:
. |
(3.15) |
Тоді планові змінні витрати з оплати праці ( ) дорівнюватимуть:
. |
(3.16) |
Розрахувавши вище наведені показники за даними ВАТ «АТП-1» отримаємо такі результати:
фактичні постійні витрати на оплату праці – 917,7 тис. грн. (6954,2*0,132);
планові постійні витрати на оплату праці – 77,2 тис. грн. (917,7/12);
питомі змінні витрати на оплату праці – 0,248 (6036,5/24325,0);
фактичні змінні витрати на оплату праці – 6036,5 тис. грн. (6954,2-917,7).
Результати розрахунків планових місячних змінних витрат та загальних планових витрат на оплату праці представлені у табл. 3.11.
Таблиця 3.11. – Розрахунок планових витрат на оплату праці
Місяць |
Плановий чистий дохід, тис. грн.* |
Планові змінні витрати на оплату праці, тис. грн. |
Планові постійні витрати на оплату праці, тис. грн. |
Планові витрати на оплату праці, тис. грн. |
1 |
2 |
3=2*0,248 |
4 |
5=3+4 |
01 |
1940,3 |
481,2 |
77,2 |
558,4 |
02 |
1957,8 |
485,5 |
77,2 |
562,7 |
03 |
2167,0 |
537,4 |
77,2 |
614,6 |
*) За даними таблиці 3.6, гр. 4.
Одночасно з виплатою заробітної плати підприємства зобов’язані здійснити внески у цільові фонди щодо соціального страхування своїх працівників. Ставки відрахувань на соціальні заходи за даними Держбюджету України на 1.01.2008 р. становлять:
Пенсійний фонд – 33,2 %;
фонд соціально страхування на випадок тимчасової втрати працездатності – 1,5 %;
фонд соціального страхування на випадок безробіття – 1,3 %;
фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві (для автомобільного транспорту) – 1,56 %.
ЄСВ!!!!
Одночасно з відрахуваннями, підприємства здійснюють утримання із заробітної плати на соціальні заходи (окрім страхування від нещасних випадків), а також утримується податок з доходів фізичних осіб у частині нарахованої заробітної плати за такими основними ставками:
Пенсійний фонд – 2 %;
фонд соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності – 1 %;
фонд соціально страхування на випадок безробіття – 0,5 %;
податок із доходів фізичних осіб – 15%.
ЄСВ!!!!
Заробітна плата у ВАТ «АТП-1» виплачується двічі: 20 числа – за першу половину місяця та 5 числа наступного місяця – за другу половину попереднього. Одноразово!!!
Розмір оплати за першу половину місяця є постійною величиною і на підприємстві становить 230 тис. грн. Цей показник повинен бути не не більше 50 % нарахованої заробітної плати (відсоток визначається вихідними даними до курсової роботи). Одночасно з отриманням грошей на виплату заробітної плати необхідно перераховувати кошти у цільові фонди соціального страхування.
План витрат на оплату праці з відрахуваннями на соціальні заходи (аванс) наведено в табл. 3.12.
Таблиця 3.12. – План витрат на оплату праці з відрахуваннями на соціальні заходи та утримань із заробітної плати (аванс), в тис. грн.
|
Місяць |
||
01 |
02 |
03 |
|
А |
1 |
2 |
3 |
Аванс |
230 |
230 |
230 |
Відрахування на соціальні заходи, усього в т.ч.: |
86,4 |
86,4 |
86,4 |
- Пенсійний фонд |
230*0,332=76,4 |
76,4 |
76,4 |
- фонд соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності |
230*0,015=3,5 |
3,5 |
3,5 |
- фонд соціального страхування на випадок безробіття |
230*0,013=3,0 |
3,0 |
3,0 |
|
|
|
|
|
Продовження табл. 3.12 |
||
А |
1 |
2 |
3 |
- фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві |
230*0,0156=3,6 |
3,6 |
3,6 |
Утримання із заробітної плати, усього в т.ч.: |
8,1 |
8,1 |
8,1 |
- до Пенсійного фонду |
230*0,02=4,6 |
4,6 |
4,6 |
- до фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності |
230*0,01=2,3 |
2,3 |
2,3 |
- до фонду соціального страхування на випадок безробіття |
230*0,005=1,2 |
1,2 |
1,2 |
Податок із доходів фізичних осіб із заробітної плати |
(230-8,1)*0,15= 33,3 |
33,3 |
33,3 |
План витрат на оплату праці з відрахуваннями на соціальні заходи (основна заробітна плата) наведено в табл. 3.13.
Таблиця 3.13. – План витрат на оплату праці з відрахуваннями на соціальні заходи та утримань із заробітної плати (основна заробітна плата), в тис. грн.
|
Місяць |
||
01 |
02 |
03 |
|
Заробітна плата |
558,4-230,0=328,4 |
332,7 |
384,6 |
Відрахування на соціальні заходи, усього в т.ч.: |
123,3 |
125,0 |
144,5 |
- Пенсійний фонд |
328,4*0,332=109,0 |
110,5 |
127,7 |
- фонд соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності |
328,4*0,015=4,9 |
5,0 |
5,8 |
- фонд соціального страхування на випадок безробіття |
328,4*0,013=4,3 |
4,3 |
5,0 |
- фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві |
328,4*0,0156=5,1 |
5,2 |
6,0 |
Утримання із заробітної плати, усього в т.ч.: |
11,5 |
11,6 |
13,5 |
- до Пенсійного фонду |
328,4*0,02=6,6 |
6,7 |
7,7 |
- до фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності |
328,4*0,01=3,3 |
3,3 |
3,8 |
- до фонду соціального страхування на випадок безробіття |
328,4*0,005=1,6 |
1,7 |
1,9 |
Податок із доходів фізичних осіб із заробітної плати |
(328,4-11,5)*0,15= 32,8 |
32,8 |
32,5 |
Тепер можна скласти графіки виплати заробітної плати й обов’язкових платежів на соціальні заходи.
Таблиця 3.14. – Графік виплати заробітної плати, в тис. грн.
Місяць виникнення заборгованості по оплаті праці |
Місяць виплати заробітної плати |
Разом заборгованість, що планується до погашення |
||
01 |
02 |
03 |
||
12 |
421,1* |
|
|
421,0 |
01 |
230,0 |
328,4 |
|
558,4 |
02 |
|
230,0 |
332,7 |
562,7 |
03 |
|
|
230,0 |
230,0 |
Разом очікувані виплати заробітної плати |
651,1 |
558,4 |
562,7 |
1772,5 |
*) Додаток 1, ряд. 580, гр.4.
Таблиця 3.15. – Графік виплати обов’язкових платежів на соціальні заходи та податку з доходів фізичних осіб по заробітній платі, в тис. грн. ЄСВ!!!
Місяць виникнення забор-гованості по нарахуван-нями і утриманнями із заробітної плати |
Місяць сплати податків |
Разом заборгованість, що планується до погашення |
||
01 |
02 |
03 |
||
12 |
197,7* |
|
|
197,7 |
01 |
86,4+8,1= 94,5 |
123,3+11,5= 134,8 |
|
229,3 |
02 |
|
94,5 |
125,0+11,6= 136,6 |
231,1 |
03 |
|
|
94,5 |
94,5 |
Разом очікувані виплати по нарахуваннями і утриманнями із заробітної плати |
292,2 |
229,3 |
231,1 |
752,6 |
*) Додаток 1, ряд. 570, гр.4.