1.7. Учет денежных средств

Учет денежных средств в кассе был частично рассмотрен в разделе 1.5.

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путем с помощью банковской системы.

Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых информируются налоговые органы.

На расчетный счет поступает выручка организации за реализованную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи поставщикам и подрядчикам, в бюджет и внебюджетные фонды, выдаются наличные деньги в кассу предприятия на выплату заработной платы, командировочные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который ежегодно утверждается в банке.

Деньги, полученные в банке на выплату заработной платы, могут находиться в кассе в течение трех дней, по истечении срока выплаты заработной платы они сдаются в банк, а сумма невыплаченной заработной платы депонируется. Также сдаются в банк деньги, оставшиеся в кассе сверх банковского лимита.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта).

Платежное поручение - это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщикам, финансовым органам, другим организациям.

Наличные деньги из банка организация получает по денежному чеку, выписанному на имя организации, в чеке указывается, на какие цели будут использованы деньги.

Сдача денег на расчетный счет из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером.

В банке кассир, сдающий деньги, заполняет "Объявление на взнос наличными". Бланк "Объявления" можно получить у оператора банка.

1.8. Определение финансовых результатов

Конечный финансовый результат деятельности организации - прибыль или убыток - складывается из финансового результата от основного вида дея тельности (выполнения работ, оказания услуг, реализации продукции собственного производства и пр.), а также от прочих доходов и расходов (реализации на сторону основных средств и прочего имущества, не используемого организацией получение доходов от ценных бумаг; за счет курсовой разницы и пр.).

Целью данного занятия является:

- определение финансового результата от основного вида деятельно

сти «созданной» нами организации - оказания услуг машинами и механизмами.

Финансовый результат определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) (без налога на добавленную стоимость) и себестоимостью продукции (работ, услуг).

Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», по дебету этого же счета отражается сумма НДС, начисленного в бюджет и себестоимость продукции (работ, услуг).

Для определения финансового результата необходимо сопоставить суммы оборотов по дебету и кредиту счета 90. При этом промежуточное сальдо по кредиту счета 90 говорит о полученной прибыли, по дебету – о полученных убытках. Промежуточное сальдо закрывается активно-пассивным счетом 99 «Прибыли и убытки». Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) отражается по дебету счета 90.9 и кредиту счета 99; убыток, соответственно, по кредиту счета 90.9 и дебету счета 99.

Пример определения финансового результата от сдачи выполненных работ

№№ пп	Содержание хозяйственной операции, наименование и дата первичного документа	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1.	Подписан акт о выполненных работах, выписан счет-фактура ООО «Прогресс»	236000	62	90/1
2.	Начислен НДС в бюджет	36000	90/3	68ндс
3.	Списаны затраты на себестоимость выполненных работ	162000	90/2	20
4.	Определен финансовый результат (Прибыль)	38000	90/9	99