- •Содержание
- •1. Практические занятия в аудитории
- •2. Самостоятельная работа студентов
- •Введение
- •1. Практические занятия в аудитории
- •1.1. Учредительное собрание
- •1. 2. Классификация собственного капитала организации
- •1.3. Счета и двойная запись
- •1.4. Учет операций, связанных с формированием уставного капитала организации
- •1.5. Журнал хозяйственных операций. Синтетический учет. Расчетно-кассовые операции. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •1.6. Аналитический учет
- •1.7. Учет денежных средств
- •1.8. Определение финансовых результатов
- •1.9. Учетная политика организации
- •2. Самостоятельная работа студентов
- •2.1. Перечень хозяйственных операций
- •Январь месяц
- •Февраль месяц:
- •Март месяц:
- •2.2. Задачи для самостоятельного решения
- •2.3. Тесты для самоконтроля
- •12. Определите, какие из приведенных ниже синтетических счетов
- •13. Откройте счета и запишите в них начальные остатки согласно данным баланса предприятия на 1 апреля:
- •2.4. Задачи по темам дисциплины Учет основных средств
- •Учет нематериальных активов
- •Учет финансовых вложений
- •Учет производственных запасов Задача 39.
- •Учет научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (ниокр)
- •Учет заработной платы
- •Учет готовой продукции и затрат на производство
- •Капитал и резервы
- •Учет кредитов и займов
- •Учет реализации готовой продукции, сданных работ, оказанных услуг
- •Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Список рекомендуемой литературы Нормативно-правовые акты
- •Основная
- •Дополнительная
1.4. Учет операций, связанных с формированием уставного капитала организации
Уставный капитал, согласно п.58 Положения о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации, представляет собой совокупность вкладов (в денежном выражении) участников (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников организации).
В бухгалтерском учете отдельно учитывается уставный капитал и задолженность учредителей в уставный капитал.
После государственной регистрации организации, ее уставный капитал,
в сумме вкладов участников, предусмотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции), отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 "Уставный капитал". Поступление вкладов уже не затрагивает счет 80, а погашает задолженность учредителей, учтенную на счете 75 «Расчеты с учредителями». Например, при поступлении денежных средств от учредителей на расчетный счет делается бухгалтерская запись: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»; при поступлении денежных средств от учредителей в кассу делается запись: Дебет 50 «Касса» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» и т.п.
При изменении величины уставного капитала необходимо вносить изменения в устав, что влечет за собой прохождение перерегистрации предприятия. Если учредителями принято решение об изменении размера уставного капитала, то его регулирование осуществляется в зависимости от того, за счет каких средств будет увеличен размер уставного капитала.
Практические задания по формированию и учету уставного капитала приведены во втором разделе пособия «Самостоятельная работа студентов».
1.5. Журнал хозяйственных операций. Синтетический учет. Расчетно-кассовые операции. Учет расчетов с подотчетными лицами.
С целью закрепления теоретических знаний по использованию метода двойной записи ведется журнал хозяйственных операций организации за январь-март месяцы .
Запись в журнал ведется ежедневно, строго в хронологической последовательности.
Журнал хозяйственных операций открывается по форме, приведенной ниже:
Журнал хозяйственных операций за январь месяц 20__ года по
ЗАО «ПОИСК»
№№ пп |
Содержание хозяйственной операции, номер и дата первичного документа |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
После государственной регистрации отражен размер уставного капитала |
200000 |
75 |
80 |
2 |
В кассу внесена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (ПКО №1, №2 от 12.01.20___г.) |
10000 |
50 |
75 |
3 |
Выданы деньги под отчет (РКО №1 от 13.01.20____г.) |
7000 |
71 |
50 |
4 |
В кассу внесена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал (ПКО №3 от 13.01.20___г.) |
5000 |
50 |
75 |
|
и т.д. |
|
|
|
Журнал хозяйственных операций заполняется на основе первичных документов, к которым, например, относятся приходные (ф.№КО-1) и расходные (ф.№КО-2) кассовые ордера, авансовые отчеты (типовая форма №286) и т.п.
На основании журнала хозяйственных операций ведется учет на соответствующих синтетических счетах, при этом для каждого счета открывается отдельная схема (таблица, журнал, ведомость) в зависимости от формы учета, принятой на предприятии; в конце месяца подсчитывается оборот по каждому счету, определяется сальдо на конец месяца и формируется сальдо-оборотная ведомость за месяц.
Кассовые операции записываются в кассовой книге (ф.№ К-4), страницы которой должны быть пронумерованы, книга должна быть прошнурована, а количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия, главного бухгалтера и печатью. Если кассовая книга ведется в электронном виде – она должна быть распечатана и оформлена в соответствии с требованиями законодательства по ведению кассовых операций.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах, при ручной обработке документов – через копирку, в этом случае второй экземпляр отрывной, он вместе с приложенными к нему документами является отчетом кассира. Отчет составляется ежедневно. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Пример заполнения кассовой книги
Касса за 13 января 20___ года
Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспонди рующего счета |
Приход |
Расход |
|
Остаток на начало дня |
|
10000 |
х |
РКО №1 |
Петровой Н.Н. |
71 |
- |
7000 |
ПКО №3 |
От Васильевой Т.Г. |
75 |
5000 |
- |
|
Итого за день |
|
5000 |
7000 |
|
Остаток на конец дня, в том числе на заработную плату |
|
8000 - |
х х |
Кассир (подпись)
Проверил и документы в количестве одного приходного и
одного расходного получил
Бухгалтер (подпись)
Синтетический учет - это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Пример заполнения синтетического счета
Счет 50 «Касса»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Номер в ЖХО |
Корреспон- дирующий счет |
Сумма, руб.
|
Номер в ЖХО |
Корреспон- дирующий счет |
Сумма, руб. |
|
Сальдо начальное |
- |
|
|
|
1. |
75 |
10000 |
3. |
71 |
7000 |
4. |
75 |
5000 |
|
|
|
|
Оборот по дебету |
15000 |
Оборот по кредиту
|
|
7000 |
|
Сальдо конечное |
8000 |
|
|
|
После подведения итогов по журналу хозяйственных операций и опреде-ления сальдо по каждому счету на первое число месяца, следующего за отчетным, по синтетическим счетам составляется оборотная ведомость по форме, приведенной ниже:
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
За январь 20___г. (условный пример), руб.
Номер и название счета |
Сальдо на 01.01.20___г. |
Обороты за месяц |
Сальдо на 01.02.20___г. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
01 «Основные средства» |
250000 |
- |
30000 |
15000 |
265000 |
- |
10 «Материалы» |
150000 |
- |
28000 |
32000 |
146000 |
- |
43 «Готовая продукция» |
75000 |
- |
125000 |
70000 |
130000 |
- |
50 «Касса» |
20000 |
- |
110000 |
95000 |
35000 |
- |
51 «Расчетный счет» |
230000 |
- |
120000 |
110000 |
240000 |
- |
80 «Уставный капитал» |
- |
200000 |
- |
- |
- |
200000 |
84 «Нераспределенная прибыль» |
- |
45000 |
- |
- |
- |
45000 |
60 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками» |
- |
150000 |
- |
- |
- |
150000 |
66 «Краткосрочные кредиты и займы» |
- |
175000 |
- |
- |
- |
175000 |
69 «Задолженность во внебюджетные фонды» |
- |
30000 |
- |
12000 |
- |
42000 |
70 «Задолженность перед персоналом по оплате труда» |
- |
125000 |
- |
79000 |
- |
204000 |
Итого: |
725000 |
725000 |
413000 |
413000 |
816000 |
816000 |
Особенность оборотной ведомости - равенство итогов по дебету и кредиту каждой из трех пар колонок (см.вышеприведенную ведомость). Если в корреспонденции счетов допущена ошибка, то в этом случае, как правило, нарушается равенство итогов оборотов по дебету и кредиту.
На основании данных, приведенных в Приложении №2, студенты самостоятельно оформляют журнал хозяйственных операций, заполняют схемы по всем счетам, которые встречаются в журнале, определяют сальдо конечное по каждому счету и формируют сальдо-оборотную ведомость за каждый месяц отдельно.