Заключение.
Однозначно ответить на вопрос, какое налогообложение — прогрессивное или пропорциональное — лучше и справедливее — сложно. С экономической точки зрения и позиций реализации принципа нейтральности налогов по отношению к экономическим мотивам более справедливо и экономически эффективно пропорциональное налогообложение. С социальной точки зрения, особенно в условиях резкой полярности доходов различных групп населения (к примеру, в современной России), более справедливо и социально эффективно-прогрессивное налогообложение. Таким образом, пропорциональные налоги справедливы экономически, но затрудняют решение государством социальных задач, а прогрессивные налоги справедливы социально, но снижают экономическую заинтересованность субъектов хозяйствования. Правительства стран при решении проблемы альтернативного выбора между этими методами налогообложения и определения конкретного уровня профессии исходят из сложившейся экономической, политической и социальной ситуации, а также из принятой концепции социально-экономического развития общества и налоговой политики. Несомненным является тот факт, что необходимо рационально использовать на практике все положительные стороны и пропорционального, и прогрессивного налогообложения, т.е. комбинировать их с учетом конкретной долгосрочной ситуации в стране.
В скандинавских странах налоговые системы длительное время строились на социал-демократической концепции налогообложения, суть которой — установление социальной справедливости в обществе путем применения высокопрогрессивной шкалы ставок подоходных налогов. В результате достигнут один из самых высоких в мире уровней жизни среднего класса, составляющего основу общества. И все же эта теория оказалась уязвимой в современной хозяйственной практике. Чрезмерное перераспределение доходов привело к снижению предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности.
Поэтому в 90-х гг. правительство Швеции вынуждено было провести налоговую реформу, частью которой стало смягчение прогрессивности налоговой системы. Россия в начале XXI в. пошла по другому пути. Была отменена прогрессивная шкала ставок налога на доходы физических лиц и он стал пропорциональным. Это было сделано в целях легализации доходов для налогообложения организациями и физическими лицами в условиях, когда «теневые», полулегальные и иные незаконные способы оплаты труда и вывоза доходов за границу приняли массовый, чрезвычайный характер. Первые фискальные результаты такой налоговой политики в целом оказались неплохими (увеличились поступления этого налога в бюджет). Однако нельзя забывать, что пропорциональный личный подоходный налог социально неэффективен и затрудняет решение важных социальных задач, которых в России накопилось немало. Не случайно во всех развитых странах личные подоходные налоги — прогрессивные. Вопросы же о том, какой должна быть их профессия, какие следует установить качественные характеристики и количественный уровень шкалы прогрессивных ставок, решаются индивидуально на правительственном уровне.