- •Тема акцизний податок
- •1. Сутність акцизного податку
- •2. Суб'єкти та об'єкти оподаткування акцизним податком
- •3. Види підакцизних товарів та ставки податку
- •4. Порядок обчислення сум податку, які підлягають сплаті до бюджету
- •5. Особливості оподаткування алкогольних напоїв та тютюнових виробів
- •6. Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів залежно від напряму їх використання
- •7. Контроль за сплатою акцизного податку до бюджету
- •Питання для самоконтролю
- •Тестові завдання
- •5. Для визначення сум акцизного податку застосовують такі види ставок:
- •6. Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування акцизним податком:
- •7. У разі обчислення акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування:
- •8. При визначенні бази оподаткування з імпортованих підакцизних товарів, на які ставки встановлено в євро, перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за:
- •9. Продаж марок акцизного податку вітчизняним виробникам алкогольних напоїв (у виробництві яких використовується спирт етиловий неденатурований), провадиться на підставі:
- •10. Сплата акцизного податку здійснюється:
- •11. Корегування суми податкового векселя здійснюється виходячи з фактично втраченої кількості спирту при:
- •12. Видача податкового векселя з акцизного податку дозволяється:
- •13. Оподаткування акцизним податком тютюнових виробів здійснюється з застосуванням:
- •20. Як оподатковуються акцизним податком виноматеріали, які реалізуються підприємствам вторинного виробництва?
- •21. Які документи необхідно подати імпортеру алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів для отримання марок акцизного податку?
- •Ситуаційні вправи
- •Перелік питань до екзамену
20. Як оподатковуються акцизним податком виноматеріали, які реалізуються підприємствам вторинного виробництва?
а) на загальних підставах;
б) не оподатковуються;
в) при оподаткуванні застосовують ставку 0 грн з 1 літри виноматеріалів;
г) не оподатковуються, якщо вони використовуються підприємствами вторинного виробництва для виготовлення готової продукції. В інших випадках - оподатковуються на загальних підставах.
21. Які документи необхідно подати імпортеру алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів для отримання марок акцизного податку?
а) заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою формою, платіжні документи, що підтверджують внесення плати за марки та сплату податку;
б) заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою формою;
в) заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою формою, звіт про використання раніше отриманих марок акцизного податку, ліцензію на право імпорту алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів;
г) звіт про використання раніше отриманих марок акцизного податку, платіжні документи, що підтверджують внесення плати за марки та сплату податку.
Ситуаційні вправи
1. Підприємство-виробник лікеро-горілчаних виробів звернулося до органу державної податкової служби щодо виробництва таких виробів у давальницької сировини на власних виробничих потужностях в Україні.
Підготуйте відповідь.
2. Працівниками органу державної податкової служби під час проведення фактичної перевірки закладу торгівлі, яке використовується TOB «Акорд» (зареєстровано в Київській області), було встановлено факт знаходження в продажу вітчизняних алкогольних напоїв, маркованих марками акцизного податку з зазначеним кодом регіону «08» (Запорізька обл.). На контретикетці таких алкогольних напоїв їх виробником визначено TOB «Рубікон» (місце реєстрації - Київська обл., код регіону - 10).
Дайте вмотивовану оцінку ситуації та які дії повинні бути здійснені працівниками органу державної податкової служби?
3. При перевірці суб'єкта господарювання було встановлено, що при визначенні податкового зобов'язання за лютий 2011 року, пов'язаного із сплатою акцизного податку з вітчизняних підакцизних товарів, ставки на які Податковим кодексом визначені в євро, було застосовано офіційний курс НБУ гривні до євро, що діяв на 1.02.2011 року.
Дайте вмотивовану оцінку ситуації.
4. Нафтопереробний завод, який зареєстрований в органах податкової служби Луганської області, здійснює виробництво бензинів, у тому числі і з давальницької сировини, та відвантажує її замовнику - резиденту України.
Визначте граничні терміни сплати акцизного податку власником готової продукції (виробленої з давальницької сировини) та безпосередньо нафтопереробним заводом.
5. Автомобіль марки «Мерседес», який було ввезено на митну територію України для офіційного використання дипломатичним представництвом Республіки Польща, реалізується для комерційного використання резиденту України.
Чи буде сплачуватися акцизний податок до бюджету та (у разі позитивної відповіді) хто є його платником?
6. Підприємство-резидент України імпортує тютюнові вироби в Україну.
Які вимоги висуваються національним законодавством до такого підприємства та коли повинен бути сплачений акцизний податок з таких тютюнових виробів?
7. У ході перевірки кіоску встановлено факт реалізації тютюнових виробів за ціною 11 гри (на пачці максимальна ціна визначена як 9,25), в продажу також знаходяться аналогічні тютюнові вироби з зазначеною максимальною ціною на пачці 11 грн.
Чи є вказаний факт порушенням максимальних роздрібних цін і які фінансові санкції (у разі позитивної відповіді) застосовуються за такс порушення?