4.3 Прибыль (убыток) до налогообложения

По строке 140 Отчета от­ражают финансовый результат деятельности организации за от­четный период, то есть прибыль (убыток) до налогообложения. Он рассчитывается следующим образом: строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100.

Отложенные налоговые активы

По строке 141 новой формы Отчета отражают отложен­ные налоговые активы. Сумма отложенных налоговых активов может как вычитаться из суммы прибыли (убытка) до налогообложения, так и прибав­ляться к нему. В круглых скобках записывается величина таких активов в том случае, если дебетовый оборот по счету 09 будет больше кредитового. В Отчет попадет разница между оборотами без учета суммы, спи­санной с кредита счета 09 в дебет счета 99. Если же ситуация об­ратная, то величину активов в отчетном периоде необходимо при­бавить к сумме прибыли (убытка) до налогообложения.

Отложенные налоговые обязательства

По строке 142 записывают сумму отложенных налоговых обя­зательств. Как и в случае с активами, отложенные налоговые обязательства могут, как вычитаться из прибыли (убытка) до налогообложе­ния, так и прибавляться к ней. Если по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» кредитовый оборот будет больше дебетового, то этот показатель будет увеличивать прибыль. Если наоборот, то показатель вычитается из прибыли, а, следовательно, заключатся в круглые скобки.

Текущий налог на прибыль

В следующей строке 150 новой формы Отчета нужно показать те­кущий налог на прибыль, то есть, ту сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет: показатель строки 140×20% +(–) показатель строки 200 +(–) показатель строки 141 +(–) показатель строки 142.

По свободной строке формы № 2 могут отражаться:

- налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы;

- штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства;

- сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода;

- иные аналогичные обязательные платежи.

Все указанные платежи в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (обособленно), а сумма переплаты по налогу на прибыль − по кредиту счета 99 (обособленно).

4.4 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

По строке 190 отражают чистую прибыль (убыток), полученную за отчетный период (3 месяца текущего года). Она рассчитывается следующим образом: показатель строки 140 +(–) показатель строки 141 +(–) показатель строки 142 – показатель строки 150 – показатель свободной строки.

Эта величина переносится в форму № 1 (Бухгалтерский баланс), в строку 470.

Величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода фактически равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» показывает чистую прибыль, а дебетовое − чистый убыток (он отражается в форме № 2 в круглых скобках).

Если у организации нет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет, то значение строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса совпадает со значением строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 .

Форма № 2, также как и форма №1 заполняется в тысячах рублей (или в мил­лионах), без десятичных знаков. Поэтому из-за округлений сумма прибыли на счете 99 может отличаться от той, что показана по стро­ке 190. Для решения этой проблемы необходимо выбрать показатель, который можно округлить как в большую, так и в меньшую сторону, так, чтобы избежать расхождений между остатком по счету 99 и стро­кой 190 формы № 2.

Справочные данные

Данный раздел формы Отчета организация должна запол­нить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства (акти­вы) и она выплачивает дивиденды.