Счет образования доходов
Использование |
Ресерсы |
4.Оплата труда наемных работников 5.Косвенные налоги – всего в том числе: на продукты; на производство; на импорт 6.Валовая прибыль (валовой смешанный доход) (п.3-п.4-п.5) в том числе: потребление основных фондов чистая прибыль (чистый смешанный доход) |
1.Валовый внутренний продукт в рыночных ценах 2.Субсидии – всего в том числе: субсидии на продукты; субсидии на производство; субсидии на импорт |
7.Всего (п.4+п.5+п.6) |
3.Всего (п.1+п.2) |
Данные этого счета дают возможность сравнить уровни оплаты труда по отдельным отраслям и секторам экономики, увязать доходы с достигнутыми результатами их деятельности — произведенным валовым внутренним продуктом (валовой добавленной стоимостью). Использовав данные о численности занятых в экономике и в ее отраслях и секторах, можно рассчитать производительность общественного труда и выработку на одного занятого и сопоставить их уровень с доходами.
Рассмотрим детально методологию расчета показателей этого счета.
Показатели ресурсов. Основным показателем ресурсной части этого счета служит валовой внутренний продукт в рыночных ценах (для экономики в целом) или валовая добавленная стоимость (для отдельных секторов и отраслей). Этот показатель переносится из раздела «использование» счета производства. Валовой внутренний продукт в совокупности с объемом субсидий на производство и импорт рассматривается как источник формирования доходов.
Субсидии — это текущие трансферты (текущие некомпенсируемые выплаты), которые государство предоставляет хозяйственным единицам-резидентам, производящим или импортирующим продукты и рыночные услуги, для оказания влияния на их цены или доходы и создания тем самым условий для проведения определенной экономической или социальной политики.
Субсидии делятся на две группы:
• субсидии на производство;
• субсидии на импорт.
Субсидии на производство включают субсидии на продукты и другие субсидии на производство:
а) субсидии на продукты — это субсидии, выплачиваемые на единицу произведенного товара или услуг. Они предоставляются пропорционально количеству или стоимости продуктов и услуг, произведенных, проданных на внутреннем рынке или экспортированных производящей единицей-резидентом.
Субсидии на продукты в соответствии с методологией Госкомстата РФ включают:
• регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанавливается ниже средних издержек производства; возмещение предприятиям из бюджета убытков, возникающих в результате реализации ими продукции и услуг по государственным регулируемым розничным ценам;
б) другие субсидии на производство — субсидии, которые предприятия получают от органов государственного управления в связи с использованием факторов производства. Они включают:
• субсидии, выплачиваемые в связи с использованием производителями труда особого к• субсидии, выплачиваемые в связи с использованием других факторов производства; например для стимулирования использования определенных видов сырья, энергии;
• субсидии для стимулирования уменьшения загрязнения окружающей среды, например на покрытие расходов по дополнительной обработке отходов производства и т. п.
Субсидии на импорт включают субсидии по импортируемым продуктам, выплачиваемые до поступления этих продуктов в свободное обращение на экономической территории страны.
Субсидии на экспорт — выплаты из госбюджета торговым организациям, осуществляющим покупку товаров и услуг у резидентов и их продажу нерезидентам по более низким ценам.
Они включают: прямые субсидии на экспорт, выплачиваемые непосредственно резидентным производителям; возмещение убытков государственных торговых организаций, понесенных в результате преднамеренной правительственной политики; субсидии, являющиеся результатом влияния множественных валютных курсов. Показатели использования ресурсов. К показателям относятся: оплата труда, косвенные налоги и валовая прибыль.
Оплата труда наемных работников включает все выплаты деньгами и натурой лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за работу, выполненную за данный период. В нее входят:
• валовая заработная плата;
• фактические отчисления предприятий и организаций на
социальное страхование;
• условно исчисленные отчисления на социальное страхование.
Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и подоходных налогов. К ней относятся следующие элементы (во всех категориях хозяйственных единиц независимо от формы собственности):
• заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам или среднему заработку;
• доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам; выплаты за работу в особых условиях; надбавки за подвижной и разъездной характер работ; доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время; оплата за работу в выходные и праздничные дни;
• надбавки в связи с изменением розничных цен;
• премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет и т. п.;
• оплата ежегодных и дополнительных отпусков;
• заработная плата работников во время обучения их с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
• выходное пособие при прекращении трудового договора;
• оплата за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании работникам, обязанным проходить такое обследование;
• часть прибыли, предусмотренная трудовым договором;
• комиссионные и чаевые;
• заработная плата наемной прислуги.
Помимо заработной платы в денежной форме в переходный период получила широкое распространение заработная плата в натуральной форме, которая может включать любой тип потребительского товара или услуги, которые не являются необходимыми для работы и могут быть использованы наемными работниками для удовлетворения их собственных потребностей и потребностей других членов семьи.
Все выплаты натурой оцениваются либо по цене покупателя (в случае их приобретения работодателем), либо по основным ценам (если они произведены работодателем). Если товары и услуги предоставляются наемным работникам бесплатно, то в заработную плату включается их полная стоимость; если они предоставлены по сниженным ценам, то включается только разница между полной стоимостью товаров и услуг и той суммой, которая выплачена работодателями.
Самозанятые лица работают сами на себя, а принадлежащие им предприятия не выделяются в СНС ни как отдельные юридические лица, ни как институционные единицы. Самозанятые лица получают смешанный доход, а не оплату труда наемных работников.
В национальных счетах отражается так называемая начисленная заработная плата, т. е. заработная плата, которая должна быть выплачена работникам, хотя фактически наемные работники могут получать меньше, чем начислено.
Отчисления предприятий и организаций на социальное страхование состоят из взносов, производимых предприятиями и организациями на государственное социальное страхование, в централизованный фонд социального страхования и на обязательное медицинское страхование. Хотя эти отчисления делаются предприятиями и организациями непосредственно страховым организациям, они рассматриваются как часть заработной платы работников, которую они потом перечислили страховым организациям.
Отчисления на социальное страхование могут быть либо фактическими, либо условно исчисленными.
Фактические отчисления на социальное страхование состоят из отчислений нанимателями в пользу наемных работников в различные фонды социального страхования, Пенсионный фонд.
Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой пособия по социальному обеспечению, выплачиваемые непосредственно предприятиями и организациями своим работникам (или бывшим работникам и другим лицам, имеющим на это право). Они включают, например, выплаты предприятий и организаций на оказание помощи семьям погибших на производстве, денежные компенсации сверх установленных пенсий и выплаты лицам, получившим увечье или профессиональное заболевание на производстве.
Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются равными сумме фактических выплат и компенсаций в данном периоде.
Данные о налогах и субсидиях получаются в основном из отчета об исполнении государственного бюджета.
Налоги. Общая сумма налогов, которая должна быть отражена в СНС, включает проценты на задолженность по налогам и пени, начисленные налоговыми органами; покрытие издержек по сбору или возмещению не оплаченных вовремя налогов. Соответственно сумма налогов уменьшается на величину налоговых скидок, устанавливаемых государственными органами в ходе проведения экономической политики, и возврата излишне уплаченных сумм.
Налоги на производство включают все налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности: налоги на продукты и другие налоги на производство.
Налоги на продукты взимаются пропорционально количеству или стоимости продуктов или услуг, производимых или продаваемых единицей-резидентом.
Другие налоги на производство состоят из платежей, величина которых не зависит от стоимости производимых продуктов и услуг.
Налоги на импорт в счете образования доходов в части использования отражаются без вычета субсидий на импорт. Они определяются как сумма чистых налогов на импорт (из счета производства) и субсидий на импорт (из ресурсной части счета образования доходов).
Налоги на экспорт состоят из налогов на товары или услуги, которые подлежат уплате, когда товары покидают экономическую территорию или когда услуги оказываются нерезидентам.
Валовая прибыль экономики (ВП) (смешанный доход) (ВСД) является балансирующей статьей счета образования доходов. Ее величина определяется путем вычитания из валового внутреннего продукта (ВВП) в рыночных ценах оплаты труда наемных работников (ОТ), а также чистых налогов на производство и импорт (налоги на производство и импорт (НПИ)) за вычетом субсидий на производство и импорт (СПИ):
ВП (ВСД) = ВВП - ОТ - (НПИ - СПИ).
В методологических рекомендациях по национальному счетоводству, принятых Госкомстатом РФ, рекомендуется показывать прибыль, как на валовой, так и на чистой основе, т. е. включая величину потребления основного капитала и без нее. Непосредственно прибыль, получаемая сальдовым методом, путем вычитания из валового внутреннего продукта оплаты труда наемных
работников и чистых налогов, является валовой. Чтобы получить чистую прибыль, необходимо из валовой прибыли вычесть дополнительно величину потребления основного капитала.
Смешанный доход — самостоятельный показатель доходов. Это разновидность доходов, в которых сочетаются элементы оплаты труда и прибыли. К ним относятся доходы (добавленная стоимость за вычетом налогов на производство) от частной предпринимательской деятельности (без применения наемного труда), от личного подсобного хозяйства, доходы лиц свободной профессии, авторские гонорары и т. п.
Потребление основного капитала представляет собой часть стоимости основных фондов, потребленной в данном периоде в результате нормального износа, предсказуемого морального из- носа и потерь, от которых возможно страхование.
Потребление основных фондов определяется как сумма износа (амортизации) и недоамортизированной стоимости основных фондов.
Износ основных фондов и нормы амортизационных отчислений рассчитываются для каждого вида основных фондов.
Недоамортизированная стоимость ликвидированных основных фондов представляет собой остаточную стоимость выбывших основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей (с учетом затрат на ликвидацию
основных фондов).
Счет распределения первичных доходов отражает получение первичных доходов участниками производства, а также доходов от собственности. Схема счета распределения первичных доходов
приведена в табл 4.2.
Таблица 4.2