1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

  1. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с п.1 и 2 ст.7 и п.1 части 1 ст.5 Закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по основаниям, установленным в ст.7 Закона err 24.07.2009 г. №212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов.

База, облагаемая страховыми взносами, - это непосредетвеннота сумма, с которой эти взносы начисляются.

Согласно п.1 ст.8 ФЗ №212 от 24.07.2009 база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, относящихся к объекту обложения страховыми взносами, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением необлагаемых сумм, указанных в ст. 9 ФЗ №212 от 24.07.2009.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб., нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Тарифы страховых взносов Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы доя начисления страховых взносов.

Применяются следующие тарифы страховых взносов на 2011 год:

Пенс ионный фонд			Фонд медицинского страхования		Фонд социального страхования		Итого сумма взносов
Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
26	20	6	3,1	2		2,9		34

Тарифы ФСС РФ для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этогофонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Плательщики должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах начисленных им доходов и суммах страховых взносов, относящихся кэтим доходам.

Предприятия представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Сроки представления отчетности для индивидуального (персонифицированного)

учета.

В 2011 году отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Соответственно с 2011 года сведения должны будут подаваться ежеквартально до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года.

В соответствии с Федеральными законами от 22.12.2005 №179-ФЗ, от 24.07.1998 года №125-ФЗ, от 28.11.2009 №297-ФЗ для страхования установлены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2% (I класс) до 8,5% (XXII класс) к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу).

Для учета расчетов по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинскою страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования применяются следующие счета:

62. 030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

63. 030306000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производетве и профессиональных заболеваний»;

64. 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

в Федеральны й ФО МС»;

65. 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское ' страхование

в терригориальны й ФО МС»;

66. 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

на вы плату страховой частитрудовой пенсии»;

67. 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

на выплату накопительной частитрудовой пенсии».

Операции по счетам оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	Дебет	Кредит
- в Пенс ионный фонд РФ (накопительная)	140120213	130311730
-в ПенсионныйфондРФ (страховая)	140120213	130310730
- в Фонд социального страхования РФ	140120213	130302730
- в Территориальны й ФО МС	140120213	130308730
- в Федеральны й ФО МС	140120213	130307730
2. Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	140120213	130306730
3. Перечислены с бюджетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонда
-в ПенсионныйфондРФ (накопительная)	130311830	130405213
-в ПенсионныйфондРФ (страховая)	130310830	130405213
- в Фонд социального страхования РФ	130302830	130405213
- в Территориальны й ФО МС	130308830	130405213
- в Федеральны й ФО МС	130307830	130405213

Тема урока: «Расчеты по оплате труда»

Вопросы:

1. Порядок начисления заработной платы.

2. Виды, формы и системы оплаты труда.

3. Документы по учету личного состава, труда н его оплаты.

4. Синтетический учет оплаты труда.

5. Учет удержаний из заработной платы.

6. Учет расчетов по платежам в бюджет.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу . в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Задачи учСта труда в его оплаты:

" Точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

• Правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из неб;

• Учёт расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, Государственным фондом занятости населения, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ;

• Контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда и фонда потребления;

• Правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета целевых источников.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующим и у данного работодателя системам и оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стииулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащим и нормы трудового права.

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учёт отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных оплат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам. Доплаты оформляются следующимидокуме нгам и:

• Дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства — нарядом на сдельную работу ;

• Отклонения от нормальных условий работы -листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего;

• Простои не по вине рабочих— листком учёта простоев,

• Неисправимый или окончательны й брак оформляют актом или ведомостью о браке

• Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством.

• Оплата часов сверхурочной работы. Оплачивается за первые два часа не менее, чем в полуторном размере, а за последующие часы не менее, чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы.

• Оплата работы в выходные и праздничные дни. Компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме (не менее чем в двойном размере).

• Оплата перерывов в работе кормящих матерей подлежит оплате в размере среднего заработка. -7

• Пособия по временной нетрудоспособности. Первые ^ дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель, последующие дни выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты являются больничные листы. Размер пособия зависит от стажа работы и среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев. • до 5 лет-60%заработка;

• от 5 до 8 лет - 80%заработка;

• от 8 лет и более - 100%заработка.

• © Различаю основную и дополнительную оплату труда.

• К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество работы: оплата по сдельным расценкам, должностным окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и.т.д.

• К дополнительной оплате труда относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходное пособие при увольнении.

• Основными видами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые два вида имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

• При повременной оплате труда оплата производится за определенное количество отработанного времени, независимо от количества выполненных работ.

• При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка прибавляют премию в определенном проценте к должностному окладу или другому измерителю.

• Первичными документами по учёту труда работников при повременной оплате являются табели.

• При прямой сдельной системе оплате труда рабочих осуществляется за число единиц изготовляемой ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учётом необходимой квалиф икации.

• При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх норм ы.

• При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих.

Расчет .заработка при сдельной оплате труда осуществляется документом о выработке.

Аккордная оплата труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определённых стадий работы или производства определенного объема продукции.

© Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учётных документов.

Приказ (распоряжение) о приёме работника на работу применяется для оформления и учёта принимаемых на работу по трудовому договору (конТрактуХ составляется лицом, ответственным за приём, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника и личная карточка государственного служащего содержит сведения о работнике, сведения о воинском учете, повышения квалификации, переподготовке, аттестации и др.

Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и численности организации, содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностшх окладах, надбавках и месячном фонде заработной плате.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу.

Приказ о предоставлении отпуска работнику составляется работником кадровой службы. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, и производится расчет заработной платы, за отпуск.

, График отпусков предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника.

Табель учёта использования рабочего времени и расчета заработной платы применяют для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учёту труда и заработной платы.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчёты производят в расчётно-платежной ведомости, которая служит и документом для выплаты заработной платы за месяц

О Синтетический учет расчётов по принятым учреждением обязательствам учреждения перед физическим и лицами в части начисленных им суммам заработной платы, денежного довольствия, стипендиям, пенсиям, пособиям, иным выплатам, в том числе социальным, а также перед субъектами гражданских прав за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений осуществляется на аналитических счетах счёта 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

1. Начислена заработная плата

Д 040120211 "Расходы по заработной плате"

К 030211730 "Увеличение кредиторской задолженности позаработной плате"

2. Выплачена заработная плата ю кассы

Д 03021 1830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" К 120134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

68. Депонирована заработная плата

Д 130211830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

К 130402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с

депонентами»

69. Выдана депонентская задолженность из кассы

Д 130402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с

депонентами»

К 120134610 «Выбытия средств из кассы учреждения»

Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

Аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по прочим операциям в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

О Из начисленной работникам заработной платы производятся различные удержания, которые можно разделить на 2 группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и ф ив ических лиц

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены удержания: квартплата (по спискам, представленным ЖКО организациям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за товары, купленные в кредит; членские профсоюзные взносы; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

НДФЛ (см. НК РФ)

Удержания по исполнительным листам

В соответствии с Семейным кодексом РФ алименты уплачиваются на основании следующих документов:

• соглашение об уплате алиментов;

• решение суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

• заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание платить алим е нты.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твёрдой денежной сумме или в размере: на 1 ребёнка - 'А заработка, на 2 детей - 1/3 заработка, на 3 детей и более - 50 % заработка, но не менее суммы, установленной законодательством.

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а при их утрате - дубликаты этих листов, а также письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному и социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного поврежденья здоровья.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных вы плат, не носящих постоянны й характер.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия в течение 3 рабочих дней со дня . выплаты заработной платы, выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счета взыскателей по вкладам в отделение Сбербанка.

Расчет по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета во вклада сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным листам и другим докуме!ггам учитываются на счете 0 304 03 ООО «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

1. Произведены удержания из заработной платы

Д 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» К 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

2. Удержан НД ФЛ из заработной платы

Д 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» К 0 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»