10 Ндфл и его основные элементы

Налог взимается с дох.кажд. работника, но уплачивается нал.агентом.

Налогоплат-ки: 1) Физ. лица, явл-еся нал-ми резидентами РФ 2)Физ. лица, получающие доходы от источников в РФ и не явл-еся нал-ми резидентами РФ.

Нал-ми резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календ. дн. в теч. 12 след-х подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 мес. для лечения или обучения.

 Независимо от фактич. времени нахождения в РФ нал. резидентами признаются росс. военнослужащие, сотрудники органов гос. власти и  мест. самоуправ-ия, работающие за пределы РФ.

Объект налогообл-ия Доход, полученный налогоплат-ми:

1. физ. лицами, являющимися нал. резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

2. физ. лицами, не явл-хся нал. резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. Налоговая база Налоговая база - все доходы налогоплат-ка, полученные в денеж. и в натур. формах, и доходы в виде матер-ной выгоды.

Нал. база опред-тся отдельно по кажд. виду доходов, в отн-нии к-ых установлены разл-е нал. ставки.

1 Для доходов, в отн-нии к-ых предусмотрена нал. ставка 13%, нал база – денеж.выражение доходов, уменьшенных на сумму налог вычетов.

2 Для доходов, в отн-нии к-ых предусмотрены иные нал. ставки, нал база – ден. выражение доходов, при этом нал вычеты не применяются.

Нал. вычеты Стандартные нал вычеты 1) 3000руб для получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидов ВОВ ; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы

2) В размере 500 руб за каждый месяц для лиц Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы 3х степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; и др. 3) для осталь-х 400 руб. за кажд.мес. Вычет действует до месяца, в к-ом доход, исчисленный нараст-им итогом с нач налог периода превысил 40 000 руб. 4) в размере 1000руб. на кажд ребенка у налогоплат-ков, на обеспечении к-ых находится ребенок и к-ые яв-тся родителями или супругами родителей; на кажд. ребенка у налогоплат-ков, к-ые яв-тся опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет действует до месяца, в к-ом доход налогоплат-ков, исчисл-ый нараст-щим итогом с нач нал периода превысил 280 000 руб. Вычет производится на кажд ребенка: в возрасте до 18 лет и на кажд учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

1. Социальные налоговые вычеты

2. Имущественные налоговые вычеты

3. Профессиональные налоговые вычеты

4. Вычеты при переносе на буд периоды убытков от операций с цен бумагами и фин инструментами срочных сделок

5. Нал. ставки 13%, все виды дох,за искл.случаев

6. 35% в отн-нии доходов:

   1. стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 руб;

   2. страх-х выплат по договорам добр-го страх-ия в части превышения устан-ых размеров

   3. % ых дох по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действ. ставки рефинан-ия в теч периода, за кот начислены %, по рублевым вкладам и 9% год-х по вкладам в иностранной валюте

   4. суммы экономии на процентах при получении заем.средств в части превышения установленных размеров

7. 30% в отношении дох-в, получаемых нерезидентами РФ.

8. 9% в отношении доходов

   1. от долевого участия, полученных в виде див-ов

   2. виде %ов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв. 2007 года, доходам учредителей доверит-го управления ипотечным покрытием, получ-ым на осн-нии приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 янв. 2007 года

Сумма налога исчисляется как соответствующая нал ставке процентная доля нал базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам нал периода применительно ко всем доходам налогоплат-ка, к-ые относится к соответ-ему нал периоду.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.