3. Сущность и классификация налоговых льгот.

По отдельным налогам (сборам) могут устанавливаться льготы – преимущества, представляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками.

Виды льгот:

-Необлагаемый минимум объекта налога;

- Освобождения от налога;

- Уменьшение объекта налогообложения;

- Понижение ставки налога;

- Отсрочка исчисления и уплаты налога;

- Освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пеней и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.

Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик в праве отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Порядок исчисления налога состоит в том, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок уплаты и сроки Согласно ст. 57,58 НК которым уплата производится разовым платежом всей суммы налога, либо в ином порядке, предусмотренным НК, в наличной или безналичной форме. Срок уплаты определяется календарной датой, или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, днями, также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно произойти.

4. Понятие и характеристики налоговой системы.

Налоговая система совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность предусмотренных Налоговым Кодексом федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Они объединены общ. задачами, целями и наход-ся в определ-ой взаимосвязи.

Налоговая система пред.собой основанную на определ-х принципах систему обществе-х отношений склад-ся в сфере налогооб-я.

К основ. принципам нал.системы отн-ся:

единство нал-ой политики, единство нал. системы, достаточ-ь и справед-ть налогооблож-я, единство правовой базы и стабильность налог системы.

Элементы нал.системы.:1.нал.и сборы 2.налог-ые отношения 3.учас.налог-ых отношений.4.нормативно-правовая база сферы налогооб-я

5. Система налогов и сборов рф

С-ма налогов и сборов состоит из трех уровней: федеральные, региональные и местные налоги 1. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Это: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина. 2. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.Это: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. При установлении региональных налогов законодательными определяются в порядке и пределах норм НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. ,и налоговые льготы 3. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Это: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. При установлении местных налогов законодательными органами мун.образован определяются в порядке и пределах норм НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, и налоговые льготы. Спец налог режим: ЕСХН, УСН,ЕНВД.

6. Налоговая политика: сущность, цели и формы.

Налоговая политика- система целенаправленных действий гос-ва в области налогооблож-я на основе эконом., правовых и орг-контр мероприятий

Задачи:

1 обеспечение фин ресурсами гос-во

2 создание благоприятных условий для увелич-я эффектив-ти нац эк-ки и в повышении уровня жизни населения

Формы:

1 политика max налогов ( гос-во устанавливает высокие налог.ставки ,сокращает налог.льготы)

2 политика эконом развития сопровождается сокращением соц. программ, сокращение числа н. и снижением нал-о бремени на товаропроизводителей.

3 политика разумных налогов устанав. высокий уровень н/я и увеличение гос. гарантий в области соц. защиты

Методы: 1 изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика 2 ведение дифференцированных ставок 3 устранение или отмена налоговых льгот

Цели: 1 фискальная (обеспечение фин ресурсами гос-во)

2 соц ( сглаживание неравенства в уровнях дохода населения путем перераспределения НД и ВВП) 3 эк (целенаправленное воздействие на эк-ку через налогооблож-я для регулир-я спроса и предложения, проведение структурных изменений общ.восприз-ва) 4 м/ународная (взимание налогов в соот-вии с требованиями международных соглашений для укрепления эконом связей с другими гос-ми)

7. НДС

НДС- косв-й налог фед.уровня, к-ый взимается на всех стадиях произ-ва и распред-ия. Налоплат-ками признаются: орг-ции, ип, лица, признаваемые налогплат-ками в связи с перемещением т. ч/з тамож-ую границу РФ в соответ-ии с тамож-м кодексом РФ. Не яв-тся налогоплат-ками: орг-ции и ип, перешедшие на усн или на уплату ЕНВД, орг-ции и ип, перешедшие на есхн. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных кален-ых месяца не превышает 2 млн. руб.

Объектом налогооб-ния признаются след. операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, Нал.базой яв-тся стоимость этих Т,Р,У с учетом акцизов

3) выполнение строительно-монтажных работ для собств-го потребления;Нал.база- стоим-ть выполн-х строит-монтаж-х работ.

4) ввоз товаров на тамож-ую территорию РФ.Нал.база опред-тся как сумма тамож-й стоим-ти

не признаются объектом налогооб-ния:

1) передача имущ-ва,к-я носит инвест-ый хар-р, в т.ч. вклады в УК др.фирм или орг-ций, вклады по договорам простого товарищ-ва, взносы в паевые фонды;

2) передача на безвозмездной основе объектов ос и нма и др.имущ-ва неком. орг-ям для осущ-ия ее основ-й деят-сти, не связан-й с предприн-ой.

Нал. период устанавливается как квартал. Испол-тся ставки 0, 10,18% и расчет-е ставки. 0% испол-тся для реал-ции след. Товаров: 1)помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны. 2) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности 3)товаров (работ, услуг) для официального пользования иностр-ми дипломатическими представит-вами

10% - продовол-ые товары,товары для детей, периооодич-е печат-е издания,книж-я продукция, мед.товары.

18% остальные т,р,у

Сумма налога опред-тся: Нначисл-й=Нб*Нст. Сумма налога к уплате Нк упл.=Нначисл. – Нк вычету