5. Налоги на прибыль и доходы. Налог на недвижимость

Задание 1. Определить облагаемую налогом прибыль и сумму налога на прибыль. Исходные данные:

1. Объем реализации продукции в отпускных ценах (без НДС и отчислений в целевые бюджетные фонды, взимаемые с выручки) – 115,6 млн. руб.

2. Затраты на производство и реализацию продукции, учитываемой при налогообложении – 58,3 млн. руб.

3. Доходы по депозитам – 2,6 млн. руб.

4. Прибыль от реализации основных фондов – 1,3 млн. руб.

5. Уплачено штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров –0,8 млн. руб.

6. Получена прибыль от деятельности за рубежом – 4,7 млн. руб.

7. Ставка налога на прибыль 24 %.

Выполнение задания

Облагаемая налогом прибыль

(115,6 – 58,3 + 2,6 + 1,3 – 0,8 + 4,7) = 65,1 млн. руб.

Сумма налога на прибыль (65,1 24 / 100) = 15,62 млн. руб.

Задание 2. По результатам работы за январь предприятием получены следующие результаты:

1. Прибыль от реализации продукции 700 млн. руб.

2. Убыток от прочей реализации – 50 млн. руб.

3. Доходы от операций с ценными бумагами, облагаемые налогом на доходы 20 млн. руб.

4. Восстановительная стоимость основных фондов на 1 января 40 млн. руб., износ 25 млн. руб.

Определить сумму налога на доходы, налог на недвижимость, налог на прибыль.

Выполнение задания:

1. Сумма налога на доходы в отдельных сферах деятельности

(20 40 / 100) = 8 млн. руб.

2. Начислено налога на недвижимость (40 – 25) 1 / 100 = 0,15 млн. руб.

3. Налог на недвижимость, подлежащий уплате за январь = 0,15 / 4 / 3 = 0,013 млн. руб.

4. Облагаемая налогом прибыль (700 + (–50)) – 0,013 = 649,987 млн. руб.

5. Налог на прибыль = 649,987 0,24 = 155,997 млн. руб.

Задания для контроля:

1. По итогам работы за месяц предприятием получены следующие результаты:

1) выручка от реализации продукции на территории Республики Беларусь (без НДС и отчислений в целевые бюджетные фонды) составила 1 423 млн. руб., затраты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении, – 754 млн. руб.

2) выручка от реализации имущества предприятия (без налогов из выручки) 13,5 млн. руб., остаточная стоимость реализованного имущества 8,5 млн. руб., затраты по реализации имущества 2,3 млн. руб.

3) доходы, полученные от акционерной деятельности в виде дивидендов 7,4 млн. руб.

4) уплачено налога на недвижимость 8,7 млн. руб.

Определить налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль по ставке 24 %.

2. Определите прибыль от реализации продукции, налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль. По результатам работы за месяц предприятие получило выручку от реализации 16 756,5 млн. руб. (с учетом налогов). Предприятие уплачивает НДС по ставке 18 %, целевые платежи 3,9 %, налог на прибыль 24 %. В данном месяце произведены следующие расходы:

1. оплачено сырье и материалы на сумму 8 364,9 млн. руб. (с учетом НДС);

2. оплачена электро- и тепловая энергия 2,6 млн. руб. (с учетом НДС);

3. начислено заработной платы 130,6 млн. руб.;

4. отчисления в фонд социальной защиты населения составили 45,7 млн. руб.;

5. отчисления в фонд содействия занятости 1,3 млн. руб.;

6. чрезвычайный налог 3,9 млн. руб.;

7. оплачена арендная плата 4,4 млн. руб. (с учетом НДС);

8. оплачены проценты по кредитам 30,7 млн. руб.;

9. уплачено налога на недвижимость 2,6 млн. руб.