4. Экологический налог

Экологический налог состоит из:

- платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством;

- платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- платежей за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

- платежей за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета.

Таблица 9

Лимиты добычи нефти, калийной и поваренной соли

Природные ресурсы	Лимит добычи (тыс. тонн в год)
Нефть – всего	1 810
в том числе: РУП «Производственное объединение «Белоруснефть»	1 800
РУП «Белгеология»	10
Соль калийная – всего	5 800
в том числе: РУП «Производственное объединение «Беларуськалий»	5 800
Соль поваренная – всего	1 360
в том числе: РУП «Производственное объединение «Беларуськалий»	1 000
ОАО «Мозырьсоль»	360

Таблица 10

Ставки налога за пользование природными ресурсами

Природные ресурсы	Ставка налога, руб.
1	2
За 1 тонну: песка формовочного, стекольного	201
торфа влажностью 40 %	49,5
сапропелей влажностью 60 %	20,2
соли калийной	558
соли поваренной	996
нефти	1 830
мела и доломита	108
виноградной улитки	90 200
личинок хирономид	6 000 000
За 1 м3: песка строительного: для использования в дорожном строительстве	50,6
для иного использования	101
песчано-гравийной смеси: для использования в дорожном строительстве	82,5
для иного использования	165
грунта для земляных сооружений	24,7
глины и трепелов	121
камня строительного	814
камня облицовочного	2 050
воды, отпускаемой, забираемой из поверхностных источников: для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций	8
для противопожарного водоснабжения	0
организациями и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациям и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства	0,48
для иного использования	24,7
воды, отпускаемой, забираемой из подземных источников: для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций	12
для противопожарного водоснабжения	0
организациями и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациям и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства	0,73
для розлива и последующей реализации	2 550
для иного использования	37,4

Окончание табл. 10

1	2
минеральной воды: для розлива и последующей реализации	3 590
для иного использования	1 520
полиметаллического водного концентрата	201
слабоминерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления в технологическом процессе добычи нефти	607
мореного дуба	88 720
За 1 килограмм янтаря	13 320
За 1 грамм золота	1 780

Примечание – За использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных водных объектов при отсутствии на водозаборах измерительных приборов и аппаратуры к ставкам налога применяется коэффициент 1,5.

Задание 1. Произвести расчет налога на изъятие (добычу) природных ресурсов за июнь. Предприятием на 1.06. добыто 2 890 тыс. тонн соли калийной, в июне – 794 тыс. тонн; 244 тыс. тонн соли поваренной, в июне 86 тыс. тонн. Предприятие не пользуется льготами по данному налогу. Ресурсы добываются «Беларуськалием».

Выполнение задания

Для выполнения задания используем таблицы 9 и 10.

Таблица 11

Расчет налога на использование (изъятие, добычу) природных ресурсов за __________(месяц) 200__года

№ п/п	Наименование природных ресурсов	Установленный годовой лимит использования, тонн, м3	Фактически использовано, тонн					Ставка налога за использование, рублей за тонну, куб. м3	Коэффициент к ставке налога	Сумма налога за фактическое использование в пределах лимита, тыс. руб. (гр. 7 гр. 9 гр. 10)	Сумма льготируемого налога, тыс. руб.	Сумма налога за использование сверх лимита, тыс. руб. ((гр. 8 гр. 9 гр. 10) 10)	Итого налога за использование природных ресурсов, тыс. руб. (гр. 11 - гр. 12 + гр. 13)
			с начала года			в отчетном месяце (квартале)
			всего	в пределах лимита	сверх лимита (гр. 4 – гр. 3)	в пределах лимита	сверх лимита
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1.	Соль калийная	5 800 000	3 684 000	3 684 000	-	794 000	-	558	-	443 052	-	-	443 052
2.	Соль поваренная	1 000 000	330 000	330 000	-	86 000	-	996	-	85 656	-	-	85 656
	Итого:	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	528 708	-	-	528 708

Ставки налога на выбросы (сбросы) загрязняющих веществ

в окружающую среду представлены в табл. 12, 13, 14

Таблица 12

Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух (руб. за 1 тонну)

Ставки налога	По веществам
	классов опасности				по которым не определены классы опасности
	I	II	III	IV
	34 663 800	1 037 700	343 050	170 460	858 700

При расчете природопользователями сумм налога за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения применяется коэффициент 0,27.

Налог на выбросы в атмосферу вредных веществ от передвижных источников выбросов взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, пользующихся транспортными средствами. При расчете приподопользователями сумм указанного налога в зависимости от видов используемого моторного топлива применяются следующие коэффициенты: дизельное топливо – 0,8, сжиженный и сжатый газ – 0,3, биодизельного топлива – 0,6.

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) с целью получения тепловой и (или) электрической энергии, к ставкам налога применяется коэффициент 0,5.

За технологические выбросы природного газа, образующиеся при его транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за выбросы загрязняющих веществ плательщиками, имеющими газоперекачивающие агрегаты, работающие на природном газе, к ставкам налога применяется коэффициент 0,8.

За сброс сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов и устройств к ставкам налога применяется коэффициент 1,3.

При расчете суммы экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога в течение трех лет применяется коэффициент 0,9.

Таблица 13

Ставки налога за сборы в водные ресурсы (рублей за 1 м³)

	Ставка налога за сброс сточных вод
	по категориям качества			без учета категории качества
	нормативно очищенные	нормативно чистые	неочищенные
Сброс сточных вод в поверхностные объекты их них: в водоемы: для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86	-	2650	-
для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)	-	0,66	3500	-
для иных плательщиков	165	165	3500	-
в водостоки (реки и ручьи): для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86	-	1750	-
для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)	-	0,66	2300	-
для иных плательщиков	111	111	2300	-
в подземные горизонты: для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86	-	6560	-
для иных плательщиков	74,8	74,8	8660	-
в подземные горизонты: для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	-	-	-	0,86
для иных плательщиков	-	-	-	55

Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод:

- в подземные горизонты – в размере 2 570 руб. за 1 м³;

- в поверхностные водные объекты, в зависимости от уровня превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ, представленных в табл. 14.

Таблица 14

Ставки налога в зависимости от уровня превышения остаточных

концентраций загрязняющих веществ

Уровень превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ (%)	Ставка налога (рублей за 1 м3) за сброс недостаточно очищенных сточных вод при количестве показателей, по которым установлено превышение концентрации загрязняющих веществ
	в водоемы			в водостоки
	1 – 2	3 – 5	более 5	1 – 2	3 – 5	более 5
До 10	357	432	655	207	298	372
11 – 30	432	655	859	298	372	506
31 – 50	655	859	1 060	372	506	634
51 – 70	859	1 060	1 400	506	634	859
71 – 100	1 060	1 400	1 760	634	859	1 060
101 – 150	1 400	1 760	2 130	859	1 060	1 370
151 – 200	1 760	2 130	2 500	1 060	1 370	1 660
201 – 300	2 130	2 500	2 900	1 370	1 660	1 960
301 – 400	2 500	2 900	3 150	1 660	1 960	2 130
Более 401	2 900	3 150	3 500	1 960	2 130	2 300

Задание 2. Произведите расчет налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, подлежащего уплате за август. В результате производственной деятельности предприятием ежемесячно сбрасываются в водоемы сточные воды:

- нормативно чистые: на 1.08. – 35 000 м³,

на 1.09. – 7 000 м³.

- недостаточно очищенные при количестве показателей – 1–2 , по которым установлено превышение концентраций загрязняющих веществ до 10 %:

на 1.08. – 2 000 м³,

на 1.09. – 800 м³.

Годовой лимит сбросов:

- нормативно чистые – 60 000 м³,

- недостаточно очищенные при количестве показателей – 1–2 , по которым установлено превышение концентраций загрязняющих веществ до 10 % – 6000 м³. В прошлом году получен сертификат экологического соответствия.

Задание 3. Произвести расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу за март. Для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения предприятие использовало на 1.03. – 24 т дизельного топлива и 18 т сжиженного газа, за март использовано 5 т дизельного топлива и 3 т сжиженного газа. На собственные нужды на 1.03. использовано 2 т дизельного топлива и 1,8 т сжиженного газа и за март – 0,8 т дизельного топлива и 0,5 т сжиженного газа. Предприятие находится в Минской области. Дизельное топливо с содержанием серы 0,2 %. Установленные лимиты выбросов представлены в табл. 15.

Таблица 15

Лимиты выбросов загрязняющих веществ

Загрязняющие вещества	Установленный годовой лимит выброса, тонн, м3
Окись углерода (нас.)	10
Окись углерода (соб.)	2
Углеводороды (нас.)	4
Углеводороды (соб.)	1
Двуокись азота (нас.)	2
Двуокись азота (соб.)	0,40
Сажа (нас.)	0,4
Сажа (соб.)	0,1
Сернистый газ (нас.)	0,7
Сернистый газ (соб.)	0,07
Бензапирен (нас.)	15 г
Бензапирен (соб.)	3 г

Выполнение задания 2. Используем таблицу 13. Коэффициент к ставке налога за сертификат экологического соответствия 0,9.

Таблица 16

Расчет налога на сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

№ п/п	Наименование категорий качества воды	Установленный годовой лимит сброса, тонн, м3	Фактически сброшено, тонн					Ставка налога за сбросы, руб. за м3	Коэффициент к ставке налога	Сумма налога за сбросы в пределах лимита, тыс. руб. (гр. 7 гр. 9)	Сумма льготируемого налога, тыс. руб.	Сумма налога за сбросы сверх лимита, тыс. руб. ((гр. 8 гр. 9) 15)	Итого налога за сбросы, тыс. руб. (гр. 11 – гр. 12 + гр. 13)
			с начала года			в отчетном месяце (квартале)
			всего	в пределах лимита	сверх лимита (гр. 4 – гр. 3)	в пределах лимита	сверх лимита
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1.	Нормативно чистые	60 000	42 000	42 000	-	7 000	-	165	0,9	1 040	-	-	1 040
2.	Недостаточно очищенные при количестве показателей 1–2 , по которым установлено превышение загрязняющих веществ до 10 %	6 000	2 800	2 800	-	800	-	357	0,9	257	-	-	257
	Итого:	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х	1 297	-	-	1 297

Выполнение задания 3. Для решения используем табл. 17. При расчете суммы экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога в течение трех лет применяет-

ся коэффициент 0,9. При расчете природопользователями сумм налога за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения применяется коэффициент 0,27.

Таблица 17

Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных видов топлива

Наименование выбросов	Класс опасности	Ставка налога, рублей за 1 тонну	Бензин неэтилированный на 1 тонну		Биодизельное топливо на 1 тонну		Дизельное топливо (с содержанием серы 0,2 %) на 1 тонну		Дизельное топливо (с содержанием серы 0,035 %) на 1 тонну		Дизельное топливо (с содержанием серы 0,005 %) на 1 тону		Сжиженный газ на 1 тонну		Сжатый газ на 1000 м3
			тонн	сумма, руб.	тонн	сумма руб.	тонн	сумма, руб.	тонн	сумма руб.	тонн	сумма руб.	тонн	сумма, руб.	тонн	сумма руб.
Окись углерода	4	170 460	0,440	75 002	0,03	5 114	0,125	21 308	0,125	21 308	0,125	21 308	0,440	75 002	0,220	37 501
Углеводороды	4	170 460	0,080	13 637	0,0073	1 244	0,055	9 375	0,055	9 375	0,055	9 375	0,080	13 637	0,050	8 523
Двуокись азота	2	1 037 700	0,025	25 943	0,054	56 036	0,035	36 320	0,035	36 320	0,035	36 320	0,025	25 943	0,025	25 943
Сажа	3	343 050	0,0006	206	0,0045	1 544	0,015	5 146	0,015	5 146	0,015	5 146	-	-	-	-
Сернистый газ	3	343 050	0,002	686	0,0007	240	0,004	1 372	0,0007	240	0,0001	34	-	-	-	-
Бенз(а)пирен	1	34 663 000	0,23 г	8	0,175 г	6	0,31 г	11	0,31 г	11	0,31 г	11	-	-	-	-
Альдегиды в пересчете на формальдегид	2	1 037 700	-	-	98 г	102	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	Х	Х	Х	115 482	Х	64 286	Х	73 532	Х	72 400	Х	72 194	Х	114 582	Х	71 967

Таблица 18