Тема 11. Податок з доходів фізичних осіб

Мета заняття:

Закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо: вирахування податку з доходів фізичних осіб, що сплачують фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності без створення юридичної особи; проведення річного перерахунку податку.

План заняття

1. Оподаткування доходів, отриманих фізичними особами-суб’єктами підприємницької діяльності.

2. Порядок проведення річного перерахунку податку з доходів фізичних осіб.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

При виконанні запропонованих завдань необхідно керуватися Декретом Кабінету Міністрів України “Про прибутковий податок з громадян” від 26.12.92 р. №13-92 та Інструкцією “Про прибутковий податок з громадян” від 21.04.93 р. №12 (із змінами і доповненнями), Законом України “Про податок з доходів фізичних осіб”, а також використовувати практичні навички, які були набуті при виконанні завдань практичного заняття №11.

Виконуючи завдання, треба згідно з р. IV вищевказаної інструкції, насамперед, визначити об’єкт оподаткування. При цьому треба враховувати, що у разі коли витрати, які пов’язані з підприємницькою діяльністю не підтверджені документально, то вони враховуються за нормами у відсотках до валового доходу, які наведені у додатку №6 до Інструкції. Далі треба провести розрахунок авансових сум податку на рік.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

Громадянка Михайленко О.П. займається підприємницькою діяльністю з 1 січня поточного року. В декларації, яку вона подала 10 лютого в податкову інспекцію за місцем реєстрації, вказано, що за місяць нею виготовлено 15 трикотажних виробів, з яких 11 реалізовано по ціні 155,4 грн. кожен. Матеріальні витрати на виготовлення 1 виробу склали 60,5 грн., очікуваний доход до кінця року склав 5200,0 грн.

Підприємницька діяльність є її основним місцем роботи. На утриманні у гр. Михайленко перебуває 3 дітей віком до 18 років.

Необхідно:

1. Указати порядок сплати податку з доходів фізичних осіб.

2. Визначити строки сплати податку з доходів фізичних осіб.

3. Указати терміни подання податкової звітності в ДПІ та строки сплати податку в бюджет.

Завдання 2.

Громадянин Самойленко В.П. працює у ВО “Ракурс” з 1 березня минулого року. Згідно з карткою особового обліку протягом року йому нараховано:

Місяць	Заробітна плата, грн.	Матеріальна допомога, грн.	По листку тимчасової непрацездатності, грн.	Утримана сума податку з доходів фізичних осіб грн.
1	2	3	4	5
ІІІ	448,5	150,0	161,5	вирахувати
IV	389,45			вирахувати
V	590,20			вирахувати
VI	510,0			вирахувати
VII	495,3		120,0	вирахувати
VIII	525,1	100,0	125,4	вирахувати
IX	538,4			вирахувати
X	490,0	250,0		вирахувати
XI	515,3			вирахувати
XII	610,5			вирахувати

Необхідно: Визначити суму податку з доходів фізичних осіб за вказаний період.