3. Финансовое планирование на предприятии

3.1. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Движение и изменение состава основных фондов (ОФ) в течение планового периода характеризуется несколькими показателями:

а)среднегодовая стоимость вводимых ОФ:

ОФср.ввод. =

б)среднегодовая стоимость выводимых ОФ

ОФср.вывод =

в) среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов:

ОФср.год. = ОФнач. + ОФср.ввод - ОФср.вывод ,

где n - количество полных месяцев действия основных фондов.

В процессе эксплуатации ОФ изнашиваются. Физический износ характеризует утрату ими первона­чальных технико-эксплуатационных свойств и возмещается амортизацией. Амортизационные отчисления исчисляются по установленным нормам амортизации. Норма амортизации - это установленный государст­вом годовой размер или процент возмещения первоначальной стоимости конкретного вида ОФ.

Сумма амортизационных отчислений (Аг) находится по формуле:

Аг=

Таблица 3.1 – Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года	260 400
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	7 500
Среднегодовая стоимость выводимых основных фондов	1 200
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	266 700
Средняя норма амортизационных отчислений, %	15
Сумма амортизационных отчислений	40 005
Использование амортизационных отчислений	40 005

3.1.1. - Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фон­ды

Период вво­да/вывода	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.
Вариант сметы 2	-	4 800	1 800	12 000
плановое выбытие основных в III кв. – 2 400 тыс. руб. стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, составляет 260 400 тыс. руб. средняя норма амортизационных отчислений -15 %.

Расчеты:

ОФср.ввод. = (4 8003 +1 8002 + 12 000) / 4 = 7 500 тыс. руб.

ОФср.вывод = 2 400  (4–2) / 4 = 1 200 тыс. руб.

ОФср.год = 260 040 + 7 500 – 1 200 = 266 700 тыс. руб.

Аг = 266 700*15/100 = 40 005 тыс. руб.

3.2. Расчет сметы затрат на производство продукции

Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства при той или иной форме соб­ственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Затраты на производство и реализацию продукции - один из важнейших показателей коммерческой деятельности предприятий.

Группировка затрат выглядит следующим образом:

1. Затраты на материалы. Включают расходы на основные и вспомогательные материалы, комплек­тующие изделия и полуфабрикаты, топливо всех видов, тару, МБП, запасные части для ремонта, покупная энергия всех видов, затраты, связанные с использованием природного сырья (включая плату за природные ресурсы), затраты на работы и услуги, выполняемые сторонними организациями.

2. Расходы на оплату труда. Сюда входят выплаты заработной платы, премий, компенсаций, стои­мость бесплатного питания, коммунальных услуг, оплата очередных и дополнительных отпусков, различные вознаграждения. Следует учесть, что не все выплаты работникам включаются в себестоимость продукции: не включаются дивиденды, выплачиваемые по акциям, оплата путевок на лечение и экскурсии, занятий в спортивной секции и др.

3. Отчисления на социальные нужды. Это обязательные платежи социального государственного стра­хования, в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования. Размеры отчислений в указанные фонды исчисляются по нормам, установленным законом в процентах к затратам на оплату труда, включаемым в себестоимость продукции.

4. Амортизация основных средств. В этой части затрат отражаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов.

5.Прочие расходы. В эту группу затрат включаются амортизация нематериальных активов, оплата ус­луг связи, оплата аренды, платежи по оплате процентов за кредит и др.

По этим элементам затрат составляется смета затрат, которая дает возможность определить об­щие текущие затраты предприятия (итого затрат).

Затраты на валовую продукцию рассчитываются без учета затрат на непроизводственные расходы.

Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается как сумма затрат на валовую продукцию и РБП (расходы будущих периодов), с учетом изменений остатков НЗП (незавершенного производства). Полная себестоимость товарной продукции рассчитывается как сумма всех затрат на производство и реализацию продукции.

Таблица 3.2 - Смета затрат на производство продукции

	Статьи затрат	Вариант сметы 2
		Всего на год	В т. ч. на IV квартал
	1	2	3
1	Сырье и основные материалы	280 000	70 000
2	Вспомогательные материалы	19 000	4 750
3	Топливо	17 600	4 400
4	Энергия	11 800	2 950
5	Затраты, связанные с использованием природного сырья	3 480	870
6	Амортизация основ­ных фондов	40 005	10 001
7	Расходы на оплату труда	62 800	15 700
8	Отчисления по ЕСН (ставка 26 %)	16 328	4 082
9	Прочие расходы	21 864	5 466
10	Итого затрат*	472 877	118 219
11	Списано на непроизводственные сче­та	5 000	1 250
12	Затраты на валовую продукцию*	467 877	184 469
13	Изменения остатков незавершенного производства	-3 600	-900
14	Изменения остатков по рас-ходам буду­щих периодов	48	12
15	Производственная себестоимость то­варной продукции*	471 429	39 286
16	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	2 200	550
17	Полная себестои­мость товарной про­дукции*	473 629	118 407
18	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и налогов)	608 200	152 050

Итог затрат (10)= ∑ (1-9)

Затраты на валовую продукцию (12) = (10) – (11)

Производственная себестоимость то­варной продукции (15)= (12) – (13) – (14)

Полная себестои­мость товарной про­дукции (17) = (15) + (16)

3.3. Расчет объема реализации и прибыли предприятия

Реализация продукции предприятия в планируемом году может быть найдена по формуле:

РП = Онач. + ТП – Окон.,

где РП - реализация продукции в планируемом году;

Онач., Окон, - остаток нереализованной продукции на начало и конец года соответственно;

ТП -товарная продукция на планируемый год.

Остаток нереализованной продукции на конец года находим по формуле:

Окон. =

где Одни - остаток готовой продукции на складе, отгруженной на конец года, в днях запаса;

Стп - себестоимость товарной продукции (производственная);

n - количество дней в периоде (если берем себестоимость за квартал, то 90 дней).

Прибыль является важнейшим стоимостным показателем, характеризующим конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Общий объем прибыли представляет собой ва­ловую прибыль предприятия.

В состав валовой прибыли включают:

- прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов) и за­трат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость;

- прибыль от реализации прочей продукции;

- прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;

- внереализационные доходы (расходы).

Таблица 3.3. - Расчет объема реализации и прибыли предприятия

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных, и на ответственном хранении) на начало года: а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах	13 200 18 000
2. Товарная продукция на планируемый год а) по полной себестоимости б) в отпускных ценах	473 629 608 200
3. Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на конец года: а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах	15 788 20 273
4. Реализация продукции в планируемом году*: а) по полной себестоимости (1а + 2а -За) б) в отпускных ценах (16 + 26 -36) в) прибыль (46 -4а)	471 041 605 927 134 886
5. Прибыль от прочей реализации	1 000
6. Прибыль (убытки) от внереализационных операций В том числе: Внереализационные доходы Внереализационные расходы	1 000 3 400
7. Валовая прибыль	133 486

3.3.1. - Данные для расчета объема реализации и валовой прибыли

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах от­груженных и на ответственном хранении) на начало года а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах	13 200 18 000
Остаток готовой продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на конец года в днях запаса	12
Прибыль от прочей реализации	1 000
Доходы (расходы) от внереализационных операций: В том числе: Доходы от ценных бумаг Налог на имущество	1 000 3 400

Расчет :

а) Окон. = 12*473629/360 = 15 788 тыс. руб.

б) Окон. = 12608200/360 = 20 273 тыс. руб.

а) РП = 13 200+473 629-15 788 = 605 927 тыс. руб

б) РП = 18 000+608 200-20 273 = 471 041 тыс. руб

Пр = 605 927-471 041 = 134 886 тыс. руб

ВП = Пр + Пр от реализации + Внереализ.доходы – Внереализ. расходы

ВП = 134886 + 1000 + 1000 – 3400 = 133 486 тыс. руб

3.4. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Для расчета прибыли, остающейся в распоряжении предприятия необходимо рассчитать налог на прибыль. Налог на прибыль рассчитывается от величины налогооблагаемой прибыли. Для ее расчета вало­вая балансовая (бухгалтерская) прибыль корректируется.

Корректировка осуществляется в соответствии с законодательством на суммы, по которым налогооб­лагаемая прибыль отличается от балансовой, а также на величину доходов, которые облагаются в другом порядке (например, на сумму доходов, с которых уплачивается единый налог на вмененный доход и т.д.).

При корректировке валовой прибыли надо иметь в виду, что налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой по тем видам расходов, которые принимаются для целей налогообложения с учетом следую­щих установленных ограничений:

• в части размера, в котором расход может быть принят для целей

налогообложения (например, представительские расходы не могут превышать 4% от ФОТ);

• в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение

дохода (например, расходы на НИОКР относятся на затраты равными долями в течение 3 лет);

• в части условий, при которых расход может учитываться для целей

налогообложения (например, командировочные расходы относятся на затраты в пределах норматива):

• в части вида дохода, который может облагаться по иной ставке (доходы

по ценным бумагам, облагаемые по ставке налогообложения в 15 %).

Таким образом, если фактические расходы на эти цели превышают установленные ограничения, то налогооблагаемая прибыль будет больше балансовой на величину превышения.

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Валовая прибыль (таб 3.3)	133 486
Корректировка валовой прибыли (таб 3.5.3)	150
Налогооблагаемая прибыль	133 636
Ставка налога, %	24
Сумма налога на прибыль	32 073
Прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия	101 563

3. 4. - Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Показатель	Вариант сметы тыс(тыс. руб.)
Отчисления в резервный фонд	1 100
Реконструкция цеха	6 000
Строительство жилого дома	1 000
Прирост оборотных средств*	49 163
Выплаты премий работникам предприятий	9 000
Удешевления питания в столовой	9 500
Содержание объектов социальной сферы	20 000
Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы* (таб. 3.4.1)	1 800
Содержание детей в детских дошкольных учреж­дениях* (таб. 3.4.2)	2 000
Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающиеся в распоряжение предприятия	1 000
Выплата дивидендов	1 000
Итого*	101 563

3.4.1. - Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

Показатель	Расходы (тыс. руб.)
Всего расходов		4 600
В том числе за счет: Поступлений по договорам		2 800
Прибыли*		1 800

3.4.2. - Расходы на содержание детских дошкольных учреждений

Показатель	Расходы (тыс. руб.)
Всего расходов	2 400
В том числе за счет: Средств родителей	400
Прибыли*	2 000

3.4.3. - Данные для корректировки прибыли

Показатель	Вариант сметы 2
Превышение норм командировочных расходов	50
Превышение норм представительских расходов	100

Расчеты:

Пр налогообл. = ВП + корректировка ВП = 133 636 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль = 133 636*24/100 = 32 073 тыс. руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжение = 133 636 – 32 073 = 101 563 тыс. руб.

Прирост оборотных средств = Прибыль, остающаяся в распоряжение – все расходы из таб. 3.5. = 101 563 – 71 300 = 30 263 тыс. руб.

3.5. Расчет плановой потребности в оборотных средствах, их

прироста и источников финансирования

На финансирование прироста оборотных средств предприятия используются:

- прирост устойчивых пассивов;

- кредиторская задолженность;

- прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении;

- кредиты банков.

Устойчивые пассивы приравниваются к собственным источникам финансирования, так как постоян­но используются предприятием, но ему не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся:

- минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное стра­хование, в пенсионный фонд, медицинское страхование;

- минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;

- задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;

- задолженность бюджету по некоторым видам налогов.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное про­изводство», «Готовая продукция» определяются исходя из нормы запасов в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство за IV квартал:

П = Р * Д,

где П - потребность в оборотных средствах,

Р - однодневные затраты на производство продукции или однодневный выпуск продукции;

Д- норма запаса в днях.

При этом величина однодневного (планового) оборота по незавершенному производству исчисляется исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции за IV квартал.

Потребность в оборотных средствах по статье «Расходы будущих периодов» исчисляется по фор­муле:

П = Р + ΔР,

где П - потребность в оборотных средствах,

Р - сумма расходов на начало периода,

ΔР - прирост (снижение) потребности в оборотных средствах.

Отсюда, ΔР = П - Р

Таблица 3.5. - Расчет плановой потребности в оборотных средствах

№ п/п	Статья затрат	Потребности в оборотных средствах на начало года (сумма расх.)	Затраты на IV квартал		Нор­ма за паса, дни	Потребность в оборотных средствах на конец года, тыс. руб.	Прирост (сни­жение) потреб­ности в обо­ротных сред­ствах, тыс. руб, ΔР
			Всего	Вдень (Р)	(Д)	П=Р*Д
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Производственные запасы	44 000	98 640	98 640/90 = 1 096	55	60 280	16 280
2.	Незавершенное производство	3 600		Из таб. 3.2 467877/360 = 1 300	3	3 900	300
3.	Расходы будущих периодов	160				120	(-40)
4.	Готовая продукция	5 800		Из таб. 3.2 471429/360 = 1 310	5	6 550	750
	Итого	53 560				70 850	17 290

Данные к расчету потребности предприятия в оборотных средствах

Статья затрат	Потребность в оборот­ных сред-ствах на начало года, тыс.руб.	Нормы запасов, дни
Производственные запасы	44 000	55
Незавершенное производство	3 600	3
Расходы будущих периодов	160
Готовая продукция	5 800	5
Итого	53 560

Прирост расходов будущих периодов на конец года составляет 40 тыс. руб., прирост устойчивых пассивов - 960 тыс. руб.

Таблица 3.5. 1. - Прирост производственных запасов

Статья затрат	Затраты на IV квартал
Производственные запасы	98 640

Таблица 3.5.2. - Источники финансирования прироста норматива оборотных средств

Источник	Сумма, тыс. руб.
Прирост устойчивых пассивов	960
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия*	16 330
Кредиты банка на пополнение оборотных средств*	-
Прочие источники финансирования*	–
ИТОГО	17 290

3.6. Расчет источников финансирования капитальных вложений

Источники финансирования капитальных вложений на предприятии могут быть собственные, заем­ные и привлеченные, К собственным источникам финансирования относятся собственная прибыль предпри­ятия, амортизационные отчисления, денежные накопления и др. К заемным средствам относятся банковские и бюджетные кредиты, займы и др. Привлеченные средства - это средства, получаемые от продажи акций, паевые и иные взносы граждан, юридических лиц.

Таблица 3.6 - Расчет источников финансирования капитальных вложений

Источник	Капитальные вложения
	Производственного на­значения	Непроизводственного назначения
Ассигнования из бюджета
Затраты на непроизводственное строительство	6000 (таб. 3.4)	1 000 (таб. 3.4)
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	40 005 (таб. 3.1)	–
Плановые накопления по смете, выполняемые хозяйственным способом	3 995	-2177
Поступления из средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	–	10 000
Долгосрочный кредит банка	–	27 177
Прочие источники финансирования	–
ИТОГО	50 000	36 000

Таблица 3.6.1. - Показатели по капитальному строительству

Показатель	Значение (тыс. руб.)
Объем капитальных вложений В том числе: Затраты на техническое перевооружение и ре­конструкцию Затраты на непроизводственное строительство	86 000 50 000 36 000
Из общего объема строительно-монтажных ра­бот (СМР), выполняемые хозяйственным спосо­бом	20 000
Плановые накопления по смете, выполняемые хозяйственным способом, %	10
Поступления из средств на жилищное строи­тельство в порядке долевого участия	10 000

Расчеты:

Для кап. вложений производственного назначения:

Плановые накопления по смете, выпол­няемые хозяйственным способом =

Затраты на техническое перевооружение и ре­конструкцию - Прибыль предприятия - Амортизационные отчисления на ос­новные производственные фонды = 50 000 – 6 000 – 40 005 = 3 995 тыс. руб

Для кап. вложений непроизводственного назначения:

Плановые накопления по смете, выполняемые хозяйственным способом =

Из общего объема строительно-монтажных ра­бот (СМР), выполняемые хозяйственным спосо­бом* Плановые накопления по смете, выполняемые хозяйственным способом - Плановые накопления по смете, выпол­няемые хозяйственным способом (для кап. вложений производственного назначения) = 20 000/1,1 * 0,1 – 3 995 = - 2 177 тыс. руб.

Долгосрочный кредит банка = Затраты на непроизводственное строительство (таб. 3.6.1) - Затраты на непроизводственное строительство (таб. 3.4.)- Плановые накопления по смете, выполняемые хозяйственным способом - Поступления из средств на жилищное строительство в порядке долевого участия = 36 000 – 1 000 +2 177– 10 000 = 27 177 тыс. руб.

3.7. Заполнение «Баланса доходов и расходов (финансового плана) на 2012 год»

Таблица 3.7 – Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Раздел и статья баланса доходов и расходов	Код строки	расчет	2012 год, план
I. Доходы и поступления средств
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	001	табл. 3.3 п.4б	605 927
В том числе:
Амортизационные отчисления	002	табл. 3.1 п.6	40 005
Прибыль от реализации товарной продукции	003	табл. 3.3 п.4в	134 886
Прибыль от прочей реализации	004	табл. 3.3 п.5	1 000
Доходы (расходы) от внереализационных операций (без налогов, относимых на финансовые результаты)	005	табл. 3.3.1 п.4	1 000
Плановые накопления по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным спо­собом	006	20000-20000/1,1	1 818
	007
Средства на жилищное строительство, поступающие в порядке долевого участия	008	табл. 3.6.1	10 000
	009
Прирост устойчивых пассивов	010	табл. 3.5.2	960
Поступления по договорам на НИОКР	011	табл. 3.4.1	2 800
Поступления от родителей на содержание детей в дет­ских дошкольных учреждениях	012	табл. 3.4.2	400
Долгосрочные кредиты банка на капитальные вложе­ния, всего	013	табл. 3.6	27 177
В том числе:
На производственное строительство	014
На непроизводственное строительство	015	табл. 3. 6	27 177
Кредиты банка на пополнение оборотных средств	016
	017
	018
	019
Итого доходов и поступлений	020		651 082
II Расходы и отчисления средств.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за вычетом амортизационных отчисле­ний	021	472877–40005	432872
Капитальные вложения	022	табл. 3.6.1	86 000
В том числе:
На производственное строительство	023	табл. 3.6.1	50 000
На непроизводственное строительство	024	табл. 3.6.1	36 000
Прирост норматива оборотных средств	025	табл. 3.5	17 290
Расходы на НИОКР	026	табл. 3.4.1	4 600
Расходы на содержание детских дошкольных учреж­дений	027	табл. 3.4.2	2 400
Прибыль, направляемая на производственное и соци­альное развитие	028	табл.3.4 (1100+9000+9500+20000)	39 600
Внереализационные убытки (без налогов, относимых на финансовые результаты)	029
Прочие расходы	030	Дивиденды, табл 3.4	1 000
Итого расходы и отчисления Превышение доходов над расходами (+) или рас­ходов над доходами {-)	031 032 033		583 762 +67 320
III Платежи в бюджет
Налог на прибыль	034	табл. 3.4	32 073
Налог на имущество	035	табл. 3.3.1	3400
Прочие платежи и налоги	036	табл. 3.4	1000
Итого платежей в бюджет	037		36 473
IV Ассигнования из бюджета
	038
	039
Итого ассигнований из бюджета	040
Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета (+) или превышение ассигнований из бюд­жета над платежами в бюджет (-)	041		+36 473
Всего доходов, поступлений и ассигнований из бюдже­та (стр.020 + стр.040)	042	020	651 082
Всего расходов, отчислений и платежей в бюджет (стр.031 + стр.037)	043		620 235

Составление пояснительной записки к финансовому плану

Основной приток денежных средств приходится на выручку – 605 927 т.р. Если учесть, что на себестоимость и налоги «уходит» 473 629 т.р. и 36 473 т.р. соответственно, то свободных средств, полученных в результате основной деятельности, останется 137 825 т.р. (605 927 – 431 629 – 36 473), которые предприятия направляет на разные направления – инвестиционную и финансовую, то есть основная деятельность гарантирует значительный запас финансовой прочности.

Отношения с бюджетом и кредитными учреждениями характеризуется следующими данными:

Выделяемых из бюджета средств целевого финансирования и финансовой помощи нет, а величина налогов составляет 36 473 т.р. Приток денежных средств из бюджета не имеет место, поскольку в них нет необходимости, и предприятия не выполняет никакого государственного заказа.

На капитальные вложения предприятия получило долгосрочных кредитов на сумму 27 177 т.р., причем в течение года не погашало никакой суммы кредита. Таким образом, предприятия является кредитоспособным, что в дальнейшем позволит ей использовать банковские кредиты на свое развитие. Анализируя структуру доходов, отметим, что основную часть доходов составляет выручка от реализации продукции – 605 927 т.р.; незначительную часть доходов составляют прочие доходы от внереализационных операций – 1 000 т.р.; заемные средства – 27 177 т.р.; поступления от научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ – 3 800 т.р.; привлеченные средства от заказчиков и дольщиков составляют 10 000 т.р.;прибыль, остающейся в распоряжении предприятия, - 49 163 т.р.

Анализируя обеспеченность финансовыми ресурсами деятельности предприятия, отметим, что доходы полностью перекрывают затраты на: текущую деятельность –432 872т.р.; капиталовложения – 86 000 т.р. (50 000 + 36 000); финансирование социальной и производственной сферы – 39 600 т.р.; финансирование прироста оборотных средств – 17 290 т.р; отчисления в резервный фонд – 1 000т.р.;прочие расходы – 1 000 т.р.

Анализируя структуру финансирования капиталовложений, отметим, что по производственным капитальным вложениям основная доля финансирования приходится на собственные средства и нет необходимости в заемных средствах. Аналогичная ситуация складывается по внепроизводственным капитальным вложениям.

Общая величина заработанной чистой прибыли, после уплаты налогов 101 563 т.р. или около 16,8 % общих доходов.

Анализируя распределения прибыли, отметим, что  на погашение налогов ушло 1000 т.р. (1,0%); на формирование резервного фонда, позволяющего укрепить финансовое положение предприятия выделено 1 100 т.р. (1,1%); значительная часть прибыли была направлена на так называемое «потребление»: в фонд потребления выделено 39 600 т.р. (38,9%), на выплату дивидендов – 1000 т.р. (1,0%).

Таким образом, текущая деятельность предприятия в «плюсе», что является очень хорошим показателем, обеспечивающим предприятие стабильность. Анализ источников финансирования капитальных вложений показывает, что предприятие осуществляет капитальные вложения (на будущее) не только в производство, но и в непроизводственную сферу, что еще раз подтверждает его эффективную деятельность.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 2)

2. Бокова, И.В. Финансы и кредит: Краткий курс лекций/ И.В. Бокова [и др.].- Оренбург: РИК ГОУ ОГУ, 2004 - 185с.

3. Борисов, Е.Ф. Экономическая теория/ Е.Ф. Борисов. - учебник.- М. Юристь, 2001.- 568 с.

4. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под редакцией Я.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2004 – 464с.

5. Колпакова, Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит/ Г.М. Колпакова.- учеб. Пособие.- М. Финансы и статистика, 2000.- 368 с.

6. Мишкин, Ф. Экономическая теория денег, банковского дела и финансовых рынков / Ф. Мишкин. М.: Аспект-пресс, 2003.

7. Общая теория денег и кредита: Учебник / Под редакцией Е.Ф. Жукова. М.:Банки и биржи, 2003 – 304с.

8. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Л.А. Дробозина, Л.И Окунева и др. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 – 479с.

9. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под редакцией В.К. Сенчагова и А.И. Архипова. М.: Проспект, 2005 – 496с.

10. Финансы, деньги, кредит: учебник/ под ред. О.В. Соколовой.- М.: Юристь, 2001.-784 с.

1 Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под редакцией В.К. Сенчагова и А.И. Архипова. М.: Проспект, 2005 – с 11.

2 Финансы, деньги, кредит: учебник/ под ред. О.В. Соколовой.- М.: Юристь, 2001.- с 89.

3 Бокова, И.В. Финансы и кредит: Краткий курс лекций/ И.В. Бокова [и др.].- Оренбург: РИК ГОУ ОГУ, 2004 – с 54.

4 Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Л.А. Дробозина, Л.И Окунева и др. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 – с 251.

5 Общая теория денег и кредита: Учебник / Под редакцией Е.Ф. Жукова. М.:Банки и биржи, 2003 – 198.

6 Борисов, Е.Ф. Экономическая теория/ Е.Ф. Борисов. - учебник.- М. Юристь, 2001.-с 387.

7 Бокова, И.В. Финансы и кредит: Краткий курс лекций/ И.В. Бокова [и др.].- Оренбург: РИК ГОУ ОГУ, 2004 – с 89.

8 Гражданский Кодекс Российской Федерации

9 Деньги, кредит, банки: Учебник / Под редакцией Я.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2004 – с 304.

33