- •1 Сутність, мета та інформаційне забезпечення фінансового аналізу
- •2 Методологія фінансового аналізу
- •3 Аналіз наявності, стану, руху і використання основних засобів
- •4 Аналіз стану та використання оборотних активів підприємства
- •5 Аналіз вхідних і вихідних грошових потоків
- •6 Аналіз платоспроможності та ліквідності
- •7 Аналіз і прогнозування імовірності банкрутства підприємства
- •8 Аналіз і оцінка фінансової стійкості підприємства
- •9 Аналіз капіталу підприємства
- •10 Аналіз інвестиційної діяльності підприємства
- •11 Аналіз ділової активності підприємства
- •12 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •1 Сутність, мета та інформаційне забезпечення
- •1.1 Сутність, предмет, мета і завдання фінансового аналізу
- •2. За обсягами дослідження виділяють повний і тематичний
- •3. За об'єктом аналізу виділяють такі його види:
- •4. За періодом проведення виділяють попередній, поточний і
- •5. В залежності від мети та обсягу аналізу можна виділити такі
- •1.3 Основні джерела інформації для фінансового аналізу
- •1. Показники фінансового обліку підприємства.
- •1. 4 Призначення та основні види фінансової звітності
- •1.4.1 Форма № 1 „Баланс”
- •1.4.2 Форма № 2 „Звіт про фінансові результати”
- •1.4.3 Форма № 3 „Звіт про рух грошових коштів”
- •1.4.4 Форма № 4 „Звіт про власний капітал”
- •1.4.5 Форма № 5 „Примітки до річної фінансової звітності”
- •2 Методологія фінансового аналізу
- •2.1 Зміст понять методологія, метод, методика фінансового
- •2.2 Класифікація прийомів фінансового аналізу
- •1) Статистичні:
- •2) Стохастичні методи:
- •3) Економіко-математичні методи:
- •2.3 Методичні прийоми фінансового аналізу
- •2.4 Методичні прийоми факторного аналізу
- •3 Аналіз наявності, стану, руху і використання
- •3.1 Завдання і напрями аналізу
- •3.2 Поняття, структура і стан основних засобів
- •3.3 Аналіз руху основних засобів
- •3.4 Аналіз ефективності використання основних засобів
- •3.5 Факторний аналіз показників використання основних засобів
- •3.6 Зміст, склад і аналіз нематеріальних активів
- •4 Аналіз стану та використання оборотних активів
- •4.1 Поняття і склад оборотних коштів
- •4.2 Послідовність та методика аналізу оборотних активів
- •5 Аналіз вхідних і вихідних грошових потоків
- •5.1 Поняття та роль грошового потоку у діяльності підприємства
- •5.2 Аналіз грошових активів підприємства
- •5.3 Аналіз руху грошових коштів
- •6 Аналіз платоспроможності та ліквідності
- •6.2 Аналіз ліквідності балансу
- •6.3 Оцінка відносних показників ліквідності балансу
- •7 Аналіз і прогнозування імовірності банкрутства
- •7.1 Сутність, види та причини банкрутства
- •7.2 Методи діагностики кризових явищ та прогнозування
- •7.3 Оцінка ймовірності банкрутства підприємства за допомогою
- •8 Аналіз і оцінка фінансової стійкості підприємства
- •8.1 Сутність фінансової стійкості підприємства
- •8.2 Абсолютна оцінка фінансової стійкості підприємства
- •8.3 Відносна оцінка фінансової стійкості підприємства
- •9 Аналіз капіталу підприємства
- •9.1 Сутність, значення і методи аналізу капіталу підприємства
- •9.2 Аналіз структури і динаміки капіталу підприємства
- •9.3 Аналіз ефективності використання капіталу підприємства
- •4. Коефіцієнт відношення основних засобів до власних коштів
- •10 Аналіз інвестиційної діяльності підприємства
- •10.1 Сутність інвестицій та особливості інвестиційної діяльності
- •10.2 Методичні підходи до аналізу реальних інвестицій
- •1 Метод розрахунку чистої теперішньої вартості (чистого
- •2 Метод розрахунку коефіцієнта рентабельності інвестиції
- •3 Метод визначення терміну окупності і дисконтованого терміну
- •4 Метод розрахунку внутрішньої ставки доходу (Internal Rate of
- •10.3 Аналіз ефективності фінансових інвестицій
- •5. Курс акції
- •7. Ринкова вартість акції
- •8. Рівень віддачі акціонерного капіталу
- •9. Коефіцієнт дивідендності виплат
- •10.4 Аналіз ризику в інвестиційній діяльності
- •10.5 Аналіз інвестиційної привабливості підприємства
- •11 Аналіз ділової активності підприємства
- •11.1 Загальні положення
- •11.2 Аналіз виробництва і реалізації продукції
- •11.3 Аналіз ефективності використання ресурсів підприємства
- •11. 4 Аналіз оборотності активів і капіталу підприємства
- •4. Коефіцієнт оборотності
- •12 Аналіз фінансових результатів діяльності
- •12.1 Зміст, завдання, інформаційне забезпечення аналізу
- •12.2 Формування доходів, витрат і прибутків
- •12.3 Аналіз складу, рівня, динаміки і структури фінансових
- •12.4 Аналіз прибутку від реалізації продукції
- •12.5 Система „директ костінг”
- •12.6 Аналіз рівня беззбитковості
- •12.7 Аналіз рентабельності
- •12.8 Зміст і аналіз виробничого і фінансового левериджу
- •12.9 Оцінка резервів зростання прибутку і рентабельності від
- •I Фінансові результати
- •I Фінансові результати
1.4.1 Форма № 1 „Баланс”
Основним компонентом фінансової звітності є її баланс.
Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" (далі -
ПCБО 2) встановлюється форма і визначаються вимоги до змісту балансу.
Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на
певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.
Активи – ресурси, контрольовані підприємством в результаті
минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання
економічних вигод у майбутньому.
14
Пасиви – джерела утворення цього майна і його цільове
призначення.
Форма балансу складається з трьох розділів активу і п'яти розділів
пасиву (табл. 1.2).
Таблиця 1.2 – Структура балансу
Типовий баланс підприємства наведено у додатку А.
Отже, стандартний баланс підприємства складається з двох частин.
У першій частині показуються активи, у другій - пасиви підприємства.
Обидві частини завжди збалансовані: підсумкова сума рядків активу
дорівнює підсумковій сумі рядків пасиву. Називається ця сума валютою
балансу. По кожному рядку балансу підприємства заповнюються дві
графи. У першу графу заноситься фінансовий стан на початок звітного
року (вступний баланс), а в другу графу — на кінець року (остаточний
баланс).
Групи економічно однорідних активів та їх джерел, об’єднаних під
однією назвою і виражених однією загальною сумою, показують
відповідно в активі або пасиві балансу на одному рядку. Їх називають
статтями балансу. Наприклад, стаття активу балансу “Товари” показує
наявність товарно-матеріальних цінностей, що надійшли на підприємство з
метою продажу, а стаття пасиву балансу “Поточні зобов’язання за
розрахунками з оплати праці” – заборгованість працівникам підприємства.
Однорідні за економічним змістом статті об’єднуються в розділи активу і
пасиву балансу.
В балансах підприємств України статті активу розташовують зверху
вниз, починаючи з найменш ліквідних і закінчуючи найбільш ліквідними.
Статті пасиву балансу групуються і розміщуються зверху вних за ознакою
зменшення часу, необхідного для повернення боргів.
Рівняння балансу має вигляд:
Актив Пасив.
(1.1)
Рівняння (1.1), приведене у відповідність із рівнянням балансу, яке
використовується у міжнародній практиці, виглядає так:
Активи Власний капітал Зобов ' язання .
(1.2)
Активи і зобов'язання, у свою чергу, розділені на необоротні й
оборотні (довгострокові і поточні) відповідно до періоду, протягом якого
15
АКТИВ |
ПАСИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
І. Необоротні активи ІІ. Оборотні активи ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
І. Власний капітал ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів ІІІ. Довгострокові зобов’язання ІV. Поточні зобов’язання V. Доходи майбутніх періодів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активи будуть реалізовані чи використані, а зобов'язання - погашені.
Дотримання цього правила необхідне для здійснення аналізу показників
балансу.
Кошти вважаються оборотними активами, якщо немає ніяких
обмежень щодо їхнього використання підприємством. Інші активи і
зобов'язання спочатку поділяються стосовно операційного циклу
підприємства, а потім керівником підприємства для них вибирається
ознака класифікації, відповідно до якої вони будуть віднесені до
оборотних чи необоротних (довгострокових чи поточних).
При оцінці структури балансу важливо відслідковувати різкі зміни у
величині окремих статей, а також звертати увагу на динаміку статей, що
займають найбільшу частку в балансі.
Дуже важливо знаходити причини різких змін, щоб була можливість
прогнозувати подальший розвиток подій і вчасно запобігти несприятливим
тенденціям чи послабити їх.